Школа бухгалтера № 13 (9.7.2007)
Справочник

Перечень расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита

В соответствии с Законом Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22 мая 2003 года № 889-IV (далее — Закон № 889).

Налогоплательщик имеет право включить в состав налогового кредита отчетного года следующие расходы, фактически понесенные им на протяжении такого отчетного года и подтвержденные документально: фискальным или товарным чеком, кассовым ордером, товарной накладной, другими расчетными документами или договором, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и определяющими сумму таких расходов. Указанные документы не отправляются налоговому органу, но подлежат хранению налогоплательщиком на протяжении срока, достаточного для проведения налоговым органом налоговой проверки начисления такого налогового кредита.

Перечень расходов, разрешенных к включению в состав налогового кредита	пункт Закона № 889
часть суммы процентов по ипотечному кредиту, рассчитываемая по правилам, определенным согласно ст. 10 Закона № 889	5.3.1
сумма средств или стоимость имущества в виде пожертвований или благотворительных взносов неприбыльным организациям, зарегистрированным в Украине, в размере, превышающем 2 %, но не являющемся больше 5 % от суммы его общего налогооблагаемого дохода такого отчетного года	5.3.2
сумма средств, уплаченных в пользу учебных заведений для компенсации стоимости средней профессиональной или высшей формы обучения налогоплательщику, иного члена его семьи первой степени родства не больше суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, в расчете за каждый полный или неполный месяц обучения на протяжении отчетного налогового года, а именно: а) при обучении налогоплательщика или другого члена его семьи первой степени родства - до налогового кредита одного из таких членов по их выбору; Выбор считается осуществленным, если налогоплательщик подает налоговую декларацию, в которой определяется сумма таких расходов. б) при обучении обоих супругов - отдельно до налогового кредита каждого, соответственно стоимости его обучения. Супругами считаются лица, находящиеся в браке, зарегистрированном согласно закону	5.3.3
сумма собственных средств, уплаченных в пользу учреждений здравоохранения для компенсации стоимости платных услуг по лечению налогоплательщика или члена его семьи первой степени родства, в том числе для приобретения лекарства, донорских компонентов, протезно-ортопедических приспособлений в размерах, которые не покрываются выплатами из фонда общеобязательного медицинского страхования, кроме расходов на: а) косметическое лечение или косметическую хирургию; б) водолечение и гелиотерапию, не связанные с лечением хронических заболеваний; в) лечение и протезирование зубов с использованием драгоценных металлов, гальванопластики и фарфора; г) аборты, кроме абортов, которые проводятся по медицинским показаниям, или если беременность наступила в результате изнасилования; д) операции по перемене пола; е) лечение венерических заболеваний, кроме СПИДа и венерических заболеваний, причиной которых послужило неполовое заражение или изнасилование: є) лечение табачной или алкогольной зависимости; ж) клонирование человека или его органов; з) приобретение лекарства, медицинских средств и приспособлений, оплаты стоимости медицинских услуг, которые не попадают под перечень жизненно необходимых, установленный КМУ	5.3.4
сумма расходов в уплату за собственный счет страховых взносов, страховых премий и пенсионных взносов страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, учреждению банка по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады как налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, которая не превышает (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, на протяжении которых действовал договор страхования): а) при страховании налогоплательщика - сумма, равная сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудо-способного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженная на 1,4 и округленная до ближайших 10 гривен; б) при страховании члена семьи налогоплательщика первой степени родства - 50 % суммы, равной сумме месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен, в расчете на каждого застрахованного члена семьи. Если налогоплательщик или члены его семьи первой степени родства были застрахованы их работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, если такая сумма в расчете на такого налогоплательщика не превышает 15 процентов начисленной таким работодателем суммы заработной платы налогоплательщику на протяжении каждого отчетного налогового месяца, за который платится такой страховой взнос (премия), но при этом не выше суммы месячного прожиточного минимума для трудоспособного лица, действующего на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривен в расчете за такой месяц совместно всех таких взносов, то предельная сумма уменьшается для соответствующего застрахованного лица или участника негосударственного пенсионного фонда на сумму страховых взносов или взносов в негосударственные пенсионные фонды или на пенсионные депозитные счета, уплаченных ее работодателем на протяжении такого отчетного налогового года. Если член семьи налогоплательщика первой степени родства самостоятельно застраховал такие же риски по отдельному страховому договору или он является вкладчиком негосударственного пенсионного фонда по отдельному пенсионному контракту, то: налогоплательщик не имеет права включать в состав налогового кредита сумму относительно члена семьи; такой член семьи имеет право включить в состав своего налогового кредита суммы страховых (пенсионных) взносов (премий), уплаченных по такому отдельному страховому договору или пенсионному контракту	5.3.5
суммы расходов налогоплательщика по: - искусственному оплодотворению, независимо от того, находится ли он в браке с донором, или нет; -оплаты стоимости государственных услуг, включая уплату государственной пошлины, связанных с усыновлением ребенка	5.3.6

Ограничение права на начисление налогового кредита

Перечень налоговых социальных льгот
Справочник
В соответствии с Порядком предоставления документов и их составом при применении налоговой социальной льготы, утвержденного постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035 Налоговая социальная льгота (далее — НСЛ) применяется к начисленному месячному доходу...

В рубрике:

Периодичность проведения инвентаризаций
№ 35 (27.8.2007) :: Справочник
В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» периодичность проведения инвентаризации определяется владельцем (руководителем) предприятия, кроме случаев, когда ее проведение обязательно согласно...

Обязательность проведения инвентаризации предприятиями
№ 30 (23.7.2007) :: Справочник
В соответствии со ст. 10 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV предприятия обязаны для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводить инвентаризацию...