Школа бухгалтера № 14 (23.7.2007)
Заочная школа

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД Последнее задание 2006-2007 учебного года

ЗАДАНИЕ 11

Задача 1

Работник предприятия берет отпуск за два года на 48 календарных дней (24 х 2) с 16 июля 2007 года по 6 сентября 2007 года включительно. Рассчитайте сумму отпускных и суммы удержанных и начисленных налогов и сборов, если работнику за июль за отработанное время с 1 по 15 июля начислено 409,00 грн.

Вся сумма отпускных, начисленных в размере 1302,00 грн, выдана работнику 12 июля вместе с зарплатой за июнь 2007 г., которая начисленна в размере 900,00 грн и работник имеет право на налоговую социальную льготу. В сентябре ему за отработанное время с 7 по 30 сентября начислено 630,00 грн.

Отразите данные операции за июль–сентябрь в налоговом и бухгалтерском учете.

Задача 2

Предприятие-продавец (плательщик НДС) продает предприятию-покупателю (не плательщику НДС) товар на общую сумму 9000,00 грн (в т.ч. НДС). Договором предусмотрена скидка на товар в размере 2 % от стоимости приобретаемого товара в случае 100-процентной предварительной оплаты. Отразите данные операции в налоговом и бухгалтерском учете предприятия-продавца и предприятия-покупателя и заполните налоговую накладную, если товар в полном размере оплачен 05.07.07 г., а получен 09.07.07 г.

Задача 3

По каким операциям с активами, находящимися в налоговом залоге, предприятию необходимо согласовать свои действия с налоговым органом?

Ответы на задание, опубликованное в «Школе бухгалтера» № 12/2007

ОТВЕТЫ НА ЗАДАНИЕ № 10

Ответ на Задачу 1

Все расходы на изготовление сертификатов в бухгалтерском учете являются расходами на сбыт и прямо связаны с хозяйственной деятельностью для целей налогового учета. Предприятию следует оформить внедрение подарочного сертификата отдельным приказом и разработать положение о порядке его обращения.

Подарочные сертификаты учитываются на субсчете 209 «Прочие материалы». По мере выдачи сертификатов соответствующее их количество по актам списывается на расходы на сбыт.

Для целей нашего примера подарочный сертификат следует расценивать как предложение заключить договор купли-продажи товара на обычных условиях с предоставлением скидки в фиксированной сумме (оферта) при последующей покупке товара. Такие сертификаты в момент их передачи покупателям в учете как обязательства не отражаются.

Таблица 1

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерский учет		Сумма, грн	Налоговый учет, грн
		Дт	Кт		ВД	ВР
1	Оприходованы подарочные сертификаты	209	631	1500,00	-	1250,00
2	Отнесено на налоговый кредит по НДС по получении налоговой накладной от поставщика	641/НДС	631	250,00	-	-
3	Оплачено поставщику за подарочные сертификаты	631	311	1500,00	-	-
4	Списано на расходы на сбыт стоимость 300 серти-фикатов 300 шт. х 1,50 грн = 450,00 грн	93	209	450,00	-	-
5	Отражены на забалансовом счете обязательства по предоставленным скидкам 200 шт. х 10,00 грн + 100 шт. х 20,00 грн = 4000,00 грн	03	х	4000,00	-	-

Ответ на Задачу 2

Сумма денежных средств, выданная подотчетному лицу (200,00 грн), и сумма в предъявленном им и утвержденном руководителем «Отчете об использовании средств, выданных в командировку или под отчет» (далее — Отчет) (120,00 грн) не совпадает. Сумму неиспользованных по назначению подотчетных денежных средств (80,00 грн) подотчетное лицо обязано вернуть в кассу или на расчетный счет предприятия в день подачи Отчета.

Так как остаток подотчетных денежных средств возвращен после окончания месяца, в течение которого подотчетное лицо должно было отчитаться и вернуть неиспользованную сумму, то вместе с 15-процентным штрафом с работника удерживается еще и налог с доходов физических лиц. Объектом налогообложения будет невозвращенная в срок сумма остатка (80,00 грн), умноженная на «натуральный» коэффициент, то есть 94,12 грн (80,00 грн х 1,17647).

Расчет суммы, которую необходимо удержать с работника в связи с несвоевременным возвратом подотчетных сумм, осуществляется непосредственно в Отчете.

В бухгалтерском и налоговом учете эти операции отразятся следующим образом.

Таблица 2

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерский учет			Сумма, грн		Налоговый учет, грн
		Дт		Кт			ВД	ВР
1	21.05.07 г. из кассы выданы денежные средства под отчет	372		301	200,00		-	-
2	22.05.07 утвержден предоставленный работником Отчет	92		372	120,00		-	120,00
3	31.05.07 г. удержан штраф (80,00 грн х 15 /100)	661		641/НДФЛ	12,00		-	-
4	31.05.07 г. удержан налог с доходов с невозвращенной на конец месяца подотчетной суммы с учетом «натурального» коэффициента	685		641/НДФЛ	14,12		-	-
5	11.06.07 г. в кассу поступили денежные средства от подотчетного лица	301		372	80,00		-	-

Ответ на Задачу 3

1. Если договором найма-продажи определено условие доставки товара покупателю, продавец обязан в установленный договором срок доставить его покупателю по месту, указанному в договоре. Если место не указано — по месту проживания физического лица - покупателя или по месту нахождения юридического лица - покупателя.

2. Владельцем товара покупатель становится с момента оплаты за товар.

3. Если покупатель не оплатил стоимость товара по окончании срока действия договора найма-продажи, то продавец имеет право требовать возврата товара без права возврата полученных средств, которые являются не платой за товар, а арендной платой за пользование товаром. Перерасчет налоговых обязательств в этом случае не осуществляется.

4. Валовые доходы и налоговые обязательства возникают у продавца в момент передачи товара нанимателю-покупателю.

версия для печати

отправить почтой

написать редактору

Следующая статья:		В начало статьи

Коротко о главном
Знаете ли вы, что...
Прошедшие несколько недель были на удивление «тихие» в отношении изменений налогового и бухгалтерского учета. Наверное, сказывается «жара» погодная и политическая. Зачем что-либо «сеять», если «пожинать» плоды будут другие? Благодаря этому мы можем...

В рубрике:

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД
№ 35 (27.8.2007) :: Заочная школа
Ответы на задание, опубликованное в «Школе бухгалтера» № 14-15/2007 ОТВЕТЫ НА ЗАДАНИЕ № 11 Ответ на Задачу 1 Работник уходит в отпуск в июле 2007 года, и для расчета средней зарплаты берем зарплату за июнь 2007 года – июль 2006 года. Отпускные.....

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД. Новое задание
№ 26 (25.6.2007) :: Заочная школа
ЗАДАНИЕ 10 Задача 1 Розничное предприятие для стимулирования продаж решило выпустить подарочные сертификаты. Отразите в налоговом и бухгалтерском учете операции по приобретению и продаже сертификатов покупателям, если предприятие заказало у...