Школа бухгалтера № 16 (27.8.2007)
Заочная школа

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД

Ответы на задание, опубликованное в «Школе бухгалтера» № 14-15/2007

ОТВЕТЫ НА ЗАДАНИЕ № 11

Ответ на Задачу 1

Работник уходит в отпуск в июле 2007 года, и для расчета средней зарплаты берем зарплату за июнь 2007 года – июль 2006 года. Отпускные начислены в сумме 1302,00 грн за 48 дней отпуска, т.е. за 1 день начислено 27,12 грн.

Таблица 1

Начислено	Июль	Август	Сентябрь	Итого
Зарплата	409,00	-	630,00	1039,00
Отпускные	434,00	813,75	54,25	1302,00
Всего	843,00	813,75	684,25	2341,00

Для определения базы начисления налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ), начислений и удержаний в социальные фонды сумму отпускных необходимо распределить пропорционально дням отпуска, приходящимся на месяцы, в течение которых работник находится в отпуске. Законодательно определено, что отпускные должны быть выплачены работнику не позже, чем за три дня до его ухода в отпуск. Работнику отпуск­ные выплачены 12 июля вместе с зарплатой за июнь.

Таблица 2

Начислено	Июнь	Июль	Август	Сентябрь	Итого к уплате в июле
База начисления	900,00	843,00	813,75	54,25	2202,001
Взносы в Пенсионный фонд: начислено 33,2 % удержано 0,5-2 %	298,802 9,583	279,88 8,44	270,16 7,86	18,01 0,27	731,064 19,88
Взносы в ФСС по ВПТ: начислено 1,5 % удержано 0,5-1 %	13,50 9,005	12,64 8,43	12,20 8,14	0,81 0,27	33,02 19,58
Взносы в Фонд занятости: начислено 1,3 % удержано 0,5 %	11,70 4,50	10,96 4,22	10,58 4,07	0,70 0,27	28,62 11,01
ФСНС начислено 1,16 %6	10,44	9,78	9,44	0,63	25,54
НДФЛ удержано 15 %	131,547	123,28	119,05	8,028	322,73

В сентябре осуществляем корректировку по начисленным и удержанным налогам и сборам.

Таблица 3

Начислено в сентябре	Подлежит начислению	Начислено, удержано	Доначислить
База начисления	684,25	54,25	630,00
Взносы в Пенсионный фонд: начислено 33,2 % удержано 0,5-2 %	227,17 5,26	18,01 0,27	209,16 4,99
Взносы в ФСС по ВПТ: начислено 1,5 % удержано 0,5-1 %	10,26 6,84	0,81 0,27	9,45 6,57
Взносы в Фонд занятости: начислено 1,3 % удержано 0,5 %	8,90 3,42	0,70 0,27	8,20 3,15
ФСНС начислено 1,16 %9	7,94	0,63	7,31
НДФЛ удержано 15 %	70,30	8,02	62,28

В бухгалтерском и налоговом учете эти операции отразятся следующим образом.

Таблица 4

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерский учет		Сумма, грн	Налоговый учет, грн
		Дт	Кт		ВД	ВР
Июнь 2007 года
1	Начислена зарплата за июнь 2007 г.	23,91,92,93	661	900,00	-	900,00
2	Удержаны взносы и налоги с зарплаты в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд социального страхования на случай безработицы - НДФЛ	661 661 661 661	651 652 653 6411	9,58 9,00 4,50 131,54	- - - -	- - - -
Июль 2007 года
3	Начислены отпускные за июль-сентябрь 2007 г.	471	661	1302,00		1302,0010
4	Начислена зарплата за июль 2007 г.	23,91,92,93	661	409,00	-	409,00
5	Удержаны взносы и налоги с зарплаты и отпускных в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд социального страхования на случай безработицы - НДФЛ	661 661 661 661	651 652 653 6411	16,57 16,84 8,56 250,35	- - - -	- - - -
6	Начислены взносы и налоги на отпускные в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд страхования на случай безработицы - ФСНС	471 471 471 471	651 652 653 656	432,26 19,53 16,92 15,10	- - - -	432,26 19,53 16,92 15,10
7	Начислены взносы и налоги на зарплату в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд страхования на случай безработицы - ФСНВ	91,92,93 91,92,93 91,92,93 91,92,93	651 652 653 656	135,79 16,12 5,32 4,75	- - - -	135,79 16,12 5,32 4,75
8	Выплачена зарплата за июнь и отпускные работнику	661	301	1828,80	-	-
Сентябрь 2007 года
9	Начислена зарплата за сентябрь 2007 г.	23,91,92,93	661	630,00	-	630,00
10	Удержаны взносы и налоги с зарплаты в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд социального страхования на случай безработицы - НДФЛ	661 661 661 661	651 652 653 6411	4,99 6,57 3,15 62,28	- - - -	- - - -
11	Начислены взносы и налоги на зарплату в: - Пенсионный фонд - Фонд социального страхования - Фонд страхования на случай безработицы - ФСНВ	91,92,93 91,92,93 91,92,93 91,92,93	651 652 653 656	209,16 9,45 8,20 7,31	- - - -	209,16 9,45 8,20 7,31

¹ В июле работнику выплачена зарплата за июнь и отпускные.

² Максимальный доход, с которого удерживаются взносы в социальные фонды с 01.04.07 по 30.09.07, составляет 8415,00 грн.

³ По ставке 0,5 % удерживаются взносы в Пенсионный фонд в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения, который с 01.04.07 г. по 30.09.07 г. составляет 561,00 грн. С оставшейся части дохода удерживаются взносы в размере 2 %.

⁴ НДФЛ и взносы в социальные фонды следует уплатить со всей начисленной суммы отпускных в день их получения в банке.

⁵ По ставке 1 %, т.к. величина дохода превышает сумму прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения.

⁶ Ставка взноса взята условно.

⁷ НСЛ не применяется, т.к. начисленный доход превышает сумму, равную на 2007 год 740,00 грн.

⁸ НСЛ не применяется, т.к. в момент выплаты отпускных неизвестна сумма налогооблагаемого дохода в месяце, на который приходится часть отпускных.

⁹ Ставка взноса взята условно.

¹⁰ Сумма отпускных, начисленных за несколько лет, включается в состав валовых расходов по начислению.

Ответ на Задачу 2

Договором предусмотрена скидка в размере 2 % при 100-процентной предварительной оплате за товар. В этом случае базой обложения НДС является стоимость товара после предо­ставления скидки.

В учете эта операция отражается следующим образом.

Таблица 5

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерский учет		Сумма, грн	Налоговый учет
		Дт	Кт		ВД	ВР
У продавца
1	Получена предоплата за товар	311	681	8820,00	7350,00	-
2	Отражены налоговые обязательства по НДС	643	6411	1470,00	-	-
3	Продан товар покупателю	361 701	702 6413	8820,00 1470,00	-	-
4	Произведен зачет задолженности	681	361	8820,00	-	-
У покупателя
1	Перечислена предоплата за товар	371	311	8820,00	-	8820,00
2	Получен товар	281	631	8820,00	-	-
3	Произведен зачет задолженности	631	371	8820,00	-	-

Ответ на Задачу 3

Предприятию необходимо согласовывать свои действия при осуществлении следующих операций с активами, находящимися в налоговом залоге:

- покупка или продажа, прочие виды отчуждения или аренда недвижимого и движимого имущества, имущественных и неимущественных прав, кроме имущества, имущественных и неимущественных прав, используемых в предпринимательской деятельности;

- использование объектов недвижимого или движимого имущества, имущественных и неимущественных прав и денежных средств для осуществления прямых или портфельных инвестиций, ценных бумаг, подтверждающих наличие долга, предоставления гарантий, поручительств, уступки требования и перевода долга, выплату дивидендов, размещение депозитов или предо­ставление кредитов;

- ликвидация объектов недвижимого и движимого имущества, за исключением случаев ликвидации вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

версия для печати

отправить почтой

написать редактору

Следующая статья:		В начало статьи

Коротко о главном
Знаете ли вы, что...
Для большей информативности ниже приведено не только краткое содержание новых документов, но и указаны по большинству из них страницы «Дебета-Кредита» и «Школы бухгалтера», где вы можете найти их полный текст. 1. День завершения командировки...

В рубрике:

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД Последнее задание 2006-2007 учебного года
№ 30 (23.7.2007) :: Заочная школа
ЗАДАНИЕ 11 Задача 1Работник предприятия берет отпуск за два года на 48 календарных дней (24 х 2) с 16 июля 2007 года по 6 сентября 2007 года включительно. Рассчитайте сумму отпускных и суммы удержанных и начисленных налогов и сборов, если...

2006-2007 УЧЕБНЫЙ ГОД. Новое задание
№ 26 (25.6.2007) :: Заочная школа
ЗАДАНИЕ 10 Задача 1 Розничное предприятие для стимулирования продаж решило выпустить подарочные сертификаты. Отразите в налоговом и бухгалтерском учете операции по приобретению и продаже сертификатов покупателям, если предприятие заказало у...