Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Согласно Положению №102 1 техническое обслуживание - это операция или комплекс операций по поддержке работоспособности или исправности автотранспорта при использовании их по назначению, хранении и транспортировке. К техническому обслуживанию можно отнести операции по замене шин и аккумуляторов, выполнение работ по поддержанию надлежащего внешнего вида, заправка эксплуатационными жидкостями, санитарная обработка дорожных транспортных средств. Как формировать проводки по этим хозяйственным операциям в программе "1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины" рассмотрим на примерах.
1 Приказ Минтранса "Об утверждении Положения о техническом обслуживании и ремонте дорожных транспортных средств автомобильного транспорта" от 30,03.98 №102.
Диагностика, замена шин, аккумулятора и мойка автотранспорта
Пример 1
ООО "Лотос" согласно договору с СТО выполнило диагностику автомобиля ВАЗ 21065 (эксплуатационный пробег 60 тыс. км), замену шин, аккумулятора, а также мойку и чистку салона. Стоимость диагностики 120,00 грн (с НДС), замены шин 816,00 грн, (с НДС), замены аккумулятора 360,00 грн (с НДС), мойка и чистка 240,00 грн (с НДС).
Расходы по диагностике, замене автошин, аккумулятора, мойке и чистке для легкового и для грузового автотранспорта относятся к валовым расходам.
Вводим документ "Договор" (меню Документы). В строке "Контрагент" откроем папку "Поставщики" и введем "СТО" и ее реквизиты, в строке "Вид взаиморасчетов" выберем "В разрезе договоров". В форме "Договора" заполним строки "Параметры", указав сроки действия договора, вид валовых расходов "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт". Опцию "Контрагент - плательщик налога на общих основаниях" оставим включенную, если это так, и введем документ без формирования проводок.
Акт выполненных работ регистрируем документом "Услуги сторонних организаций" на основании документа "Договор". Заполняем табличную часть документа. В справочник "Номенклатура", в папку "Услуги" вводим позицию "Диагностика автомобиля". Внесем в строки справочника: "Вид" - "Услуга", "Покупка"-"Цена" - 100,00, "Счет учета" - 92, "Счет затрат" - 92, "Затраты"-"Вид" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и пр.".
Позицию "Диагностика автомобиля" вводим в документ. Аналогично заполняем другие позиции. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 631 на сумму (100,00 + 680,00 + 300,00 + 200,00), Дт 6415, Кт 631 - 256,00 грн, Дт ВР, Кт ВР - 1280,00 грн.
Налоговую накладную регистрируем документом "Запись книги приобретения", вводя его на основании документа "Услуги сторонних организаций". Документ вводим с проведением, в результате чего он сформирует запись в отчете "Книга приобретения".
Для оплаты оформляем документ "Платежное поручение", на основании документа "Услуги сторонних организаций". Проводку по оплате вводим документом Банковская выписка (меню Документы-Банк). Заполним его с помощью кнопки "Заполнить по платежкам"-"За дату документа". Документ вводим с формированием проводки: Дт 631, Кт 311 на сумму 1536,00 грн.
ГСМ для легкового и грузового автомобиля
Пример 2
ООО "Ветта" (транспортные услуги не предоставляет) приобрело 1000 л бензина (талоны) А-95 в ЗАТ "ТНК" на сумму 2400,00 грн (с НДС) для легкового автомобиля и 1000 л дизельного топлива на сумму 1800,00 грн (с НДС) для грузового автомобиля на основании счета №200. Согласно путевым листам было израсходовано 500 л бензина А-95 и 500 л дизельного топлива.
Расходы по приобретению ГСМ для легковых автомобилей, если предприятие не предоставляет транспортные услуги, согласно п.п.5.4.10 Закона "О налогообложении прибыли предприятий", включают в валовые расходы в размере 50%, для нашего примера 1000,00 грн, а также увеличивают налоговый кредит на 50% от суммы НДС. Расходы по приобретению ГСМ для грузовых автомобилей полностью включают в валовые расходы (1500,00 грн.).
Вводим документ "Счет входящий поставщика" (меню Документы-Приход). При заполнении табличной части, в справочник "Номенклатура", в папку "Топливо" вводим в документ позицию "Бензин А-95". Затем указываем количество 1000,00, корректируем строки "Сумма-" (2200,00), "НДС" (200,00), "Сумма+" (2400,00). Вводим вторую строку "Дизельное топливо" кол. 1000,00 по цене 1.50. Документ вводим без формирования проводок.
Теперь оформляем оплату. Вводим документ "Платежное поручение" на основании документа "Счет входящий". В документе указываем счет 3711, набираем текст: "За топливо согласно Счету №200 от…" и вводим его без формирования проводок.
Вводим документ Банковская выписка. Заполним его с помощью кнопки "Заполнить по платежкам"-"За дату документа" и введем с формированием проводок: Дт 3711, Кт 311 на сумму 4200,00 грн, Дт 6415, Кт 6441 - 500,00 грн, Дт ВР, Кт ВР - 3700,00 грн.
Сумму по валовым расходам откорректируем ручной проводкой. Для этого откроем Журнал операций. При заполнении "Субконто Дт" (Дт ВР) откроем папку "Поставщики" и выберем "ТНК", выполним ссылку на документ "Счет входящий", откроем папку "Валові доходи/витрати за операціями" и выберем "Продаж (придбання) товарів (робіт, послуг)". Заполним "Субконто Кт" (Кт ВР) на сумму -1200,00 грн. Проводки по валовым расходам введены на сумму 2500,00 грн (рис.1).
Рисунок 1
Оплату за бензин можно ввести другим способом. Для этого необходимо настроить шаблон типовой операции. В окне "Типовые операции" (меню Операции) вводим название шаблона "Предоплата за ГСМ". Затем откроем этот шаблон (F5) и в строку "Содержание операции" введем название шаблона. Последовательно вводим проводки, показанные в Таблице 1, а для ввода формулы в строку "Сумма" необходимо поставить курсор в строку "Формула".
Таблица 1
№
Дебет
Кредит
Сумма
1
3711
311
СуммаОперации
2
6415
6441
Пров(1).Сумма/12
3
ВР
ВР
(Пров(1).Сумма-Пров(1).Сумма/12)*0.454545
Теперь в Журнале Операций вводим типовую операцию. В окно операции выбираем "Предоплата за ГСМ" и заполняем "Субконто Дт" ("ТНК"), указываем сумму в первой проводке 2400,00. Сумм во 2-й проводке (200,00) и в 3-й проводке (1000,00) появятся автоматически. В папке "НДС" выбираем 20%, а из папки "Валові доходи/витрати за операціями" - "Продаж (придбання) товарів (робіт, послуг)" (рис.2).
Рисунок 2
Оприходуем топливо документом "Приходная накладная", который введем на основании документа "Счет входящий". В строке "Статья валовых расходов" выберем "Не доход і не витрата". Включим опцию "Указать сумму предварительной оплаты вручную", в поле "Сумма опл." укажем 4200,00, "НДС" - 500,00. Перед проведением документа откроем окно "Список констант" (меню Операции-Константы), в строке "Выделять авансы"-"Использовать ли для учета предварительной оплаты счета 681 и 371" в столбце "Значение" выберем "Да", так как предоплата была выполнена на счет 3711. Документ вводим с формированием проводок.: Дт 203, Кт 631 на сумму 2200,00 грн, Дт 203, Кт 631 на сумму 1500,00 грн, Дт 6441, Кт 631 на сумму 500,00 грн, Дт 631, Кт 3711 на сумму 4200,00 грн. Оприходование бензина можно ввести на основании типовой операции.
Регистрируем поступление налоговой накладной документом "Запись книги приобретения" на основании документа "Приходная накладная". На запрос о проведении, ответим "Да".
Списание топлива оформляем документом Списание ТМЦ (меню Документы-Складские). При заполнении табличной части выберем "Бензин А-95" (справочник "Номенклатура"), укажем партию "ПН-0000019 (06,07,03)" и количество 500,00. Также выберем "Дизельное топливо" и проводим документ с формированием проводок: Дт 92, Кт 203 на сумму 1100,00 грн, Дт 92, Кт 203 0 750,00 грн.
Не забудьте, что на конец отчетного периода согласно п.5.9 Закона о прибыли стоимость бензина, включенную в валовые расходы надо будет пересчитать.
Затратные материалы, стоянка для легкового и грузового автомобиля
Пример 3
ПП "Стройинвест" (транспортные услуги не предоставляет) оплатило стоянку легкового автомобиля 120,00 грн (с НДС) и микроавтобуса 120,00 грн (с НДС).
ПП "Пуск" приобрело в ПП "Авто" тосол 5 л на сумму 24,00 грн (с НДС), расходы тосола составили 5 л.
Расходы по оплате стоянки для легкового автомобиля не включают в валовые расходы, а также нет права на налоговый кредит. Расходы по оплате стоянки для микроавтобуса полностью относят на валовые расходы. Расходы по приобретению тосола полностью включают в валовые расходы, так как тосол - не горюче-смазочный материал.
Оформляем документы по оплате стоянки. Вводим документ "Счет входящий поставщика". При заполнении табличной части в справочнике "Номенклатура" (папка "Услуги") и введем позицию "Стоянка легкового автомобиля", которую вводим в документ без НДС, на сумму 120,00 грн.
Вводим позицию "Стоянка микроавтобуса". При заполнении справочника, в отличие от предыдущей позиции, "НДС"-20%, "Покупка"-"Цена" - 100,00. Позицию "Стоянка микроавтобуса" вводим в документ с НДС на сумму 120,00 грн. "Счет входящий" закрываем без формирования проводок.
Документ "Платежное поручение" вводим на основании документа "Счет входящий" без формирования проводок.
Откроем документ Банковская выписка. Заполним табличную часть, нажав кнопку "Заполнить по платежкам"-"За дату документа". Перед проведением документа откроем окно "Список констант" (меню Операции-Константы), в строке "Выделять авансы"-"Использовать ли для учета предварительной оплаты счета 681 и 371" в столбце "Значение" должно стоять "Нет", так как в данном случае счет 371 не используем. Документ вводим с формированием проводок: Дт 631, Кт 311 на сумму 240,00 грн, Дт 6415, Кт 6441 на сумму 20,00 грн, Дт ВР, Кт ВР на сумму 220,00 грн.
Сумму по валовым расходам откорректируем. Откроем Журнал операций. Вводим проводку ручным вводом Дт ВР, Кт ВР на сумму -120,00 грн. Проводки по поступлению услуг оформляем документом "Услуги сторонних организаций". Его откроем в режиме "Ввод на основании" документа "Счет входящий". Включим опцию "Указать предварительную оплату вручную" и укажем "Сумма" - 240,00, "НДС" - 20,00. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 631 на сумму 120,00 грн, Дт 92, Кт 631 на сумму 100,00 грн, Дт 6441, Кт 631 на сумму 20,00 грн.
Оприходование тосола оформляем документом "Приходная накладная". Для заполнения табличной части в справочник "Номенклатура", в папку "Материалы" вводим позицию "Тосол". В справочнике заполним строки "Вид"- Материал, "Покупка"-"Цена" - 4,00, "Счет учета" - 203, "Счет затрат" - 92, "Затраты"-"Вид" - "Содержание ОС,НМА и пр." (папка "Административные затраты"). Позицию "Тосол" вводим в документ, который записываем с формированием проводок: Дт 201, Кт 631 на сумму 20,00 грн, Дт 6415, Кт 631 - 4,00 грн, Дт ВР, Кт ВР - 20,00 грн.
Регистрируем налоговую накладную документом "Запись книги приобретения". Документ "Платежное поручение вводим без формирования проводок. Оплату за тосол фиксируем документом "Банковская выписка" (кнопка "Заполнить по платежкам"-"За дату документа"). Он сформирует проводку: Дт 631, Кт 311 на сумму 24,00 грн. Списание тосола оформляем документом "Списание ТМЦ" (меню Документы-Складские). При заполнении табличной части выберем позицию "Тосол" из папки "Материалы", указываем партию "ПН-0000020 (06,07,03)" и количество - 5 л. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 201 на сумму 20,00 грн. Валовые расходы по этому примеру составили 140,00 грн (рис.3).
