Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Согласно Положению №102 от 30.03.98 г., ремонт - это комплекс операций по обновлению годности или работоспособности, обновлению ресурса автомобиля или его составных частей. Учет запчастей - это учет текущего ремонта, который состоит из замены и (или) обновления отдельных частей автомобиля, а также капитального ремонта, который проводится для обновления ресурсов с заменой или обновлением частей, в том числе базовых. Поэтому, согласно п. 15 П(С)БУ 7 "Основные средства", расходы по стоимости и замене запчастей автомобиля включают в валовые расходы.
Текущий ремонт собственного автомобиля
Задача 1
На ООО "Ветта" в июне 2003 г. вышел из строя собственный автомобиль (обслуживает администрацию). Для его ремонта (хозяйственным способом) был приобретен глушитель в ПП "Авто" стоимостью 600,00 грн, в т. ч. НДС - 100,00 грн и установлен водителем Смирновым А.А.. В фонд оплаты труда включена сумма 100,00 грн за выполненную работу.
Сумму балансовой стоимости ОС на начало года посмотрим по стандартному отчету "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" (меню Отчеты), введя дату 31.12.02. В строке "Сальдо на конец периода" увидим сумму 32338,43 грн., а т.к. 10%-лимит не был использован, то расходы по ремонту (3233,84 грн.) полностью включим в валовые затраты.
Проводки по оприходованию глушителя оформляем документом "Приходная накладная" (меню Документы-Приход). В строке "Статья вал. расходов" выбираем "(Ж 01) Придбання матерiалiв". Заполняем табличную часть. В справочнике "Номенклатура" в папке "Материалы" создаем папку "Запчасти", вводим позицию "Глушитель" и при этом указываем в строках "Вид" - "Материал", "Покупка"-"Цена" - 500,00, "Счет учета" 207, "Счет затрат" 92, "Затраты"-"Вид" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и пр." из папки "Административные затраты". Документ "Приходная накладная" вводим с формированием проводок: Дт 207, Кт 631 на сумму 500,00 грн, Дт 6415, Кт 631 на сумму 100,00 грн, Дт ВР, Кт ВР на сумму 500,00 грн (на рис. 1 проводка по валовым расходам).
Рисунок 1
Налоговую накладную регистрируем документом "Запись книги приобретения". Его откроем в режиме "Ввод на основании" документа "Приходная накладная". На запрос о проведении, ответим "Да".
В специализированном отчете "Книга приобретения" будет сформирована строка по предприятию ПП "Авто". Выдачу денежных средств Смирнову А.А. оформляем документом "Расходный кассовый ордер", который вводим с формированием проводки: Дт 3721, Кт 301 на сумму 600,00 грн.
Проводку по установке глушителя вводим документом "Списание ТМЦ" (меню Документы-Складские). В строках "Счет списания" выберем 92, "Субконто списания" - "Основаная деятельность". При заполнении табличной части выберем позицию "Глушитель", в строке "Партия" - партию ПН-0000011 (25.06.03), с указанием количества и нажимаем кнопку "Провести" с формированием проводки.
Проводки по начислению 100,00 грн., Смирнову А.А. и отчислению в фонды оформляем документом "Начисление ЗП". Можно ввести их при начислении з/п всем сотрудникам или отдельным документом. В табличной части документа суммы по удержанию из зарплаты удалим. В строке "Среднесписочная численность сотрудников" укажем "0", начисление коммунального налога нет. Так как проводка по отчислению в Фонд соцстраха от несчастного случая не нужна, в строке "Ставки налогов и отчислений на дату" (папка "Налоги и отчисления с фонда з/п") укажем дату 01.06.03, и в строке "Фонд Соц. страх. от несчастного случая" удалим ставку 0,0084, в окне "Изменение периодических реквизитов" нажимаем кнопку "Изменить". Документ вводим с формированием проводок.: Дт 92, Кт 661 на сумму 100,00 грн, Дт 92, Кт 651 - 32,00 грн, Дт 92, Кт 652 - 2,90 грн, Дт 92, Кт 653 - 1,90 грн. Налоговые проводки показаны на рис. 1 и рис. 2. Таким образом, стоимость ремонта отнесена на валовые расходы в размере 636,80 грн.
Рисунок 2
Модернизация и текущий ремонт собственного легкового автомобиля
Задача 2
ООО "Лотос" в июне 2003 г. выполнило ремонт "своего" автомобиля ВАЗ 21065 (используется для административных нужд), силами СТО на сумму 7625,00 грн, (НДС - 1525,00 грн.). Первое событие - оплата. Затраты распределены следующим образом: стоимость и установка двигателя с турбонадувом - 7155,00 грн,(НДС - 1431,00 грн), стоимость и установка генератора - 470,.00 грн, (НДС - 94,00 грн.).
Откроем стандартный отчет "Анализ счета" (меню Отчеты) за 31.12.02 по счету ОС - "Балансовая стоимость ОС (налоговый учет)" и в строке "Сальдо на конец периода" увидим сумму балансовой стоимости ОС на 01.01.03 42500,00 грн., 10% лимит составит 4250,00 грн. В первом квартале он не был использован, поэтому сумму 4250,00 грн. включим в валовые расходы, а сумму 3375,00 грн (7625,00-4250,00) разделим между группами ОС пропорционально стоимости этих групп на начало 2-го квартала. Балансовую стоимость 2-й группы увеличим на 3257,01 грн (3375*64317,28/66647,28), 3-й группы - на 19,24 грн (3375*380/66647,28), 4-й группы - на 98,75 грн (3375*1950/66647,28).
Вводим документ "Договор". При заполнении табличной части строкой "Двигатель с турбонадувом", вводим эту позицию в документ. Затем закрываем документ без формирования проводок.
Вводим второй документ "Счет входящий" по стоимости и установке генератора. В строке "Что приходуем" выбираем "Запасы". При заполнении табличной части, открываем в справочнике "Номенклатура" папку "Услуги" и вводим позицию "Установка генератора". При заполнении справочника указываем в строках "Вид" - "Услуга", "Покупка"-"Цена" - 470,00, "Счет учета" - 92, "Счет затрат" - 92, "Затраты" - "Вид" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и пр.". Документ закрываем без проводок.
Вводим на основание "Счет входящий" документ "Платежное поручение". В документе вводим сумму оплаты (9150,00 грн.) и текст - "Оплата стоимости и установки двигателя с турбонадувом и генератора" и распечатываем. Проводки по оплате вводим документом "Банковская выписка" вводим с формированием проводок: Дт 631, Кт 311 на сумму 9150,00 грн, Дт 6415, Кт 6441 - 1525,00 грн.
Операцию по установке двигателя с турбонадувом оформляем документом "Приходная накладная" на основание документа "Счет входящий". Заполняем строки "Номер накладной поставщика", "Место хранения" выбираем материально-ответственное лицо за автомобиль, включаем опцию "Указать сумму предварительной оплаты вручную" и укажем 8586,00, "НДС" - 1431,00. Документ вводим с формированием проводок: Дт 152, Кт 631 на сумму 7155,00 грн, Дт 6441, Кт 631 - 1431,00 грн. На основании второго документа "Счет входящий" откроем документ "Услуги сторонних организаций". Заполним его, указав сумму предварительной оплаты 564,00, НДС - 94,00. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 631 на сумму 470,00 грн, Дт 6441, Кт 631 - 94,00 грн.
Зарегистрируем документ "Налоговая накладная" документом "Запись книги приобретения". Проводку по увеличению стоимости автомобиля на сумму стоимости и установки двигателя оформляем документом "Ввод в эксплуатацию" (меню Документы-Необоротные активы и МБП) с формированием проводок: Дт 105, Кт 152 на сумму 7155,00 грн, Дт ОС2 - 7155,00 грн.
Проводки по валовым расходам, а также по балансовой стоимости основных фондов вводим ручным вводом (рис. 3). Откроем Журнал операций из меню "Операции". В Дт выбираем счет ВР, в "Субконто Дт" выбираем "СТО" из папки "Поставщики", выполняем ссылку на документ "Договор ДГ-0000011 (20.06.03)", а также открываем папку "Валові витрати", папку "(Ж) Пiдготовка, органiзацiя, ведення виробництва" и выбираем "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт".Также заполняем "Субконто Кт". Так как документ "Ввод в эксплуатацию" сформировал проводку по счету ОС2 на сумму 7155,00 грн, а надо - на сумму 3257,01, введем корректирующую проводку Дт ОС2, на сумму -3897.99 грн. Вводим проводки по балансовой стоимости для 3-й группы - 19,24 грн, для 4-й группы - 98,75 грн.
Рисунок 3
Текущий ремонт арендуемого легкового автомобиля.
Задача 3
ООО "Комора" в июне 2003 г, согласно Договора с орендодателем, выполнило текущий ремонт арендуемого легкового автомобиля (используется в хоз.деятельности предприятия) силами СТО. Была выполнена замена: коробки передач стоимостью 500,00 грн, НДС - 100,00 грн., вала карданного - 1000,00 грн, НДС - 200,00 грн., стоимость выполненных работ 500,00 грн., НДС - 100,00 грн.
Оформляем документы в программе. Вводим "Договор" с СТО, как в предыдущей задаче. Проводки по оприходованию автозапчастей и стоимости выполненных работ вводим документом "Приходная накладная". Документ откроем в режиме "Ввод на основании" документа "Договор". Заполним строки "Номер приходной накладной", "Что приходуем" - "Запасы", "Статья вал. расходов" - "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт". При заполнении табличной части, откроем папку "Запчасти" в справочнике "Номенклатура", введем позицию "Коробка передач". В справочнике в строках "Вид" выберем "Материал", "Покупка" - "Цена" 500,00, "Счет учета" 207, "Счет затрат" 92, "Затраты" - "Вид" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и пр." из папки "Административные затраты". Позицию "Коробка передач" вводим в документ. Также вводим позицию "Вал карданный".
В третьей строке вводим позицию "Ремонт автомобиля" в папку "Услуги". При заполнении справочника в строках "Вид" выберем "Услуга", "Вид НДС" - 20%, "Покупка" -"Цена" - 500,00, "Счет учета" и "Счет затрат" - 92, "Затраты"-"Вид" выберем "Содержание общехоз. ОС, НМА и пр.". Документ вводим с формированием проводок: Дт 207, Кт 631 на сумму 500,00 грн., Дт 207, Кт 631 - 1000,00 грн., Дт 92, Кт 631 - 500,00 грн., Дт 6415, Кт 631 - 400,00 грн., Дт ВР, Кт ВР - 2000,00 грн.
Проводки по установке коробки передач и вала карданного оформляем документом "Списание ТМЦ" из меню "Документы" - "Складские". В табличной части выбираем эти позиции из справочника, выбираем партию, ПН-0000015 (29.06.03), указываем количество. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 207 на сумму 500,00 грн, Дт 92, Кт 207 - 1000,00 грн.
Теперь проверим сумму валовых расходов. Для арендуемого автомобиля, сумму 10% от совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов на 01.01.03 относим на валовые расходы, а на сумму свыше 10% увеличиваем балансовую стоимость группы 2, при условии, что 10% лимит не был использован. Откроем стандартный отчет "Карточка счета" из меню "Отчеты", выставим период 31.12.02, в строке "Счет" выберем ОС, "ОК". В отчете "Сальдо на 31.12.02" увидим сумму 15250,00 грн - балансовую стоимость основных фондов на начало года. 10% составит 1525,00 грн. Документ "Приходная накладная" выполнил проводку по валовым расходам на сумму 2000,00 грн. Ручным вводом скорректируем сумму в Журнале операций: Дт ВР, Кт ВР на сумму -475,00 грн., Дт ОС2 на сумму 475,00 грн.(рис. 4).
Рисунок 4
Списание изношенных запчастей легкового автомобиля.
Задача 4
На ПП "Омега" был составлен акт на списание запчастей, что были использованы для текущего ремонта легкового автомобиля ВАЗ-2101 своими силами. Они были оценены по возможной цене реализации: головка блока цилиндра - 40,00 грн., рулевые тяги - 30,00 грн., подшипники - 20,00 грн., переднее левое крыло - 10,00 грн и проданы ПП "Металл", как металлолом по цене 100,00 грн, НДС - 20,00 грн.
Оприходование на склад изношенных запчастей оформляем документом "Приходная накладная". Заполним строки "Что приходуем" - "Запасы", "Вид НДС" - "Без НДС", "Статья вал. расходов" - выбираем "Не доход і не витрата", "Счет поставщика" 716 - "Возмещение ранее списанных активов", "Контрагент" - "Основная деятельность". Для заполнения табличной части откроем папку "Запчасти" из справочника "Номенклатура", откроем позицию "Головка блока цилиндра" и в строке "Счет учета" введем 209 счет, эту позицию введем в документ, укажем количество 1, цену 40,00, и суммы будут рассчитаны. Так же введем другие запчасти. Документ вводим с формированием проводок: Дт 209, Кт 716 на суммы 40,00 грн., 30,00 грн., 20,00 грн., 10,00 грн.
Проводки по реализации запчастей на металлолом оформляем документом "Расходная накладная" (меню Документы-Расход). Заполним строку "Покупатель", вводом в справочник "Контрагенты", в папку "Покупатели" - ПП "Металл" и реквизиты организации. При заполнении табличной части выбираем запчасти из справочника "Номенклатура", в строке "Партия" выбираем партию, сформированную документом ПН-0000016 (29.06.03). Документ вводим с формированием следующих проводок: Дт 361, Кт 712 на сумму 120,00 грн, Дт 712, Кт 6415 - 20,00 грн, Дт 943, Кт 209 для каждого вида запчастей на общую сумму 100,00 грн, Дт ВД, Кт ВД - 100,00 грн.
Программа сама сформировала документ "Налоговая накладная". Поступление оплаты за изношенные запчасти оформляем документом "Банковская выписка". При заполнении табличной части нажимаем кнопку "Подбор по заказам", открывается окно, в котором в строке "Отобрать заказы по контрагенту" откроем папку "Покупатели" и выберем ПП "Металл". В табличной части окна увидим документ "Расходная накладная", двойной щелчок на документе и закроем окно "Отбор заказов по контрагенту". Данные введены, проверим их. Так как первое событие было отгрузка, будет указана сумма отгрузки 120,00 грн и НДС отгрузки 20,00 грн. В строке "Содержание" вводим текст: "Оплата за метал-лолом". Документ вводим с формированием проводки: Дт 311, Кт 361 на сумму 120,00 грн. Задача выполнена.
Оформление первичных документов по учету ТМЦ Практика Вопросы о порядке оформления первичных документов периодически появляются в письмах наших читателе. Учитывая то, что первичный документ является основой бухгалтерского учета и его правильное оформление имеет важнейшее значение, мы не могли пройти мимо дан...
