Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Учет ремонта бытовой техники в программе «1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины»
Наступило лето. Кондиционер выключаем только в конце рабочего дня, холодильник работает с большей нагрузкой, пылесос в работе несколько раз в день. Бытовая техника не выдерживает. Как оформить ремонт электроприборов в бухгалтерском и налоговом учете, если учет ведем в программе "1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины"? Эту проблему рассмотрим на примерах решения конкретных задач.
Задача 1. ООО "Янтарь" в июне 2003 г. провело ремонт кондиционера, используемого в производственном помещении. Затраты на ремонт, произведенный фирмой "Ремсервис", составили 600,00 грн, в т. ч. НДС - 100,00 грн.
Кондиционер служит для поддержания в помещении микроклимата и поэтому используется в хозяйственной деятельности предприятия. Стоимость, а также расходы на доставку и установку кондиционера прибавляют к балансовой стоимости 2-й группы ОС и амортизируются в бухгалтерском учете. Согласно п.15 П(С)БУ 7, расходы на ремонт включают в состав расходов.
Согласно пп. 8.7.1 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее Закон о прибыли), для расчета валовых расходов от амортизации необходимо определить балансовую стоимость ОС 2-ой группы предприятия ООО "Янтарь" на 01.01.03.
Откроем Ведомость начисления амортизации за 4-ый квартал 2002 г. по налоговому учету. Для этого откроем журнал "Документы по необоротным активам и МБП", документ "Начисление износа" за 31.12.02, в котором включена опция "Рассчитать амортизацию в налоговом учете" и нажимаем кнопку "Печать". В строке "Итого" увидим сумму балансовой стоимости ОС по группе 2 (на этом предприятии все ОС относятся к 2-й группе) на 01.01.03 - 1693,20 грн., следовательно, 10% лимит на 2003 год (не использованый) - 169,32 грн.
Согласно п. 8.7.1 Закона о прибыли, расходы, превышающие указанную сумму, увеличивают балансовую стоимость 2-ой группы на начало расчетного квартала. В нашей задаче балансовая стоимость 2-й группы увеличивается на 330,68 грн.
Вводим в программу счет по оплате ремонта кондиционера. Откроем документ "Счет входящий" (меню Документы-Приход) и заполним его. В строке "Что приходуем" выбираем "Запасы".
При заполнении табличной части в справочнике "Номенклатура" откроем папку "Услуги" и введем позицию "Ремонт": в строках "Вид" выберем "Услуга", в поле "Цена" укажем стоимость 500,00, "Счет учета" - 92, "Счет затрат" - 92. На вкладке "Дополнительно" в поле "Вид" выберем "Содержание общехоз. ОС,НМА и др.".
Позицию "Ремонт" вводим в документ, при этом суммы автоматически рассчитаны. Документ вводим без проведения. Необходимо выполнить оплату за ремонт. Выделяем документ "Счет входящий", нажимаем кнопку "Ввести на основании" и выбираем "Платежное поручение". При заполнении этого документа в строках "Счет" вводим 3772, а в поле "Назначение платежа" - текст "За ремонт кондиционера согласно счету №200 от 17.06.03". Остальные строки заполнены. Документ вводим без проведения.
Проводки по оплате сформируем документом "Банковская выписка" (меню Документы-Банк). Для заполнения табличной части нажимаем кнопку "Заполнить по платежкам" (строка "За дату документа"). Программа ввела данные из документа "Платежное поручение". Проверим их. В строке "Д/Р" выберем "0", так как проводку по валовым расходам введем ручным способом. Перед проведением документа откроем окно "Список констант" (меню Операции), в строке "Выделять авансы" - "Использовать для учета предварительной оплаты счета 681 и 371" выберем "Нет", т.к. эти счета в этой хозяйственной операции мы не используем.
Банковскую выписку вводим с формированием проводок. Для ручного ввода проводок по валовым расходам, а также по балансовой стоимости 2-й группы, откроем Журнал операций (меню Операции). Введенные проводки представлены на рис.1. При заполнении субконто по счету ВР выбираем "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт".
Рисунок 1
При вводе проводки по балансовой стоимости основных средств, вводим счет ОС2 - Основные средства, группа 2 (налоговый учет), указываем количество ОС и сумму 330,68.
Проводки по выполнению ремонта оформляем документом "Услуги сторонних организаций". Выделяем документ "Счет входящий" и нажимаем кнопку "Ввести на основании". Так как документ открыт в режиме "Ввод на основании" данные в документ введены из документа-основания. Заполним строки "Номер акта" - 200, "Счет расчетов с поставщиками" - 3772, "Субконто валовых расходов" - "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт". Включим опцию "Указать предварительную оплату вручную" и введем суммы оплаты. Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 3772 на сумму 500,00 грн, Дт 6441, Кт 3772 на сумму 100,00 грн.
Поступившую налоговую накладную зарегистрируем документом "Запись книги приобретения". Этот документ откроем в режиме "Ввод на основании" документа "Услуги сторонних организаций". После того, как документ заполнен, укажем номер налоговой накладной и введем с проведением. Проводок документ не сформирует, но сформирует запись в специализированный отчет "Книга приобретения". Этот отчет откроем из меню "Отчеты" и увидим сформированную запись по поставщику "Ремсервис". Первая задача решена.
Задача 2. ООО "Пицца" в июне 2003 г. провело ремонт электроплиты (оборудование, используемое в производстве продукции). Затраты составили 1200,00 грн, в т. ч. НДС 200,00 грн. Приказа руководителя о выводе основного средства из эксплуатации не было.
Все проводки по этой задаче представлены на рис.2. В данной задаче электроплита - объект ОС, непосредственно принимающий участие в хозяйственной деятельности предприятия. Согласно п.14.П(С)БУ7 необходимо увеличить первоначальную стоимость основного средства на сумму затрат по ремонту. Согласно Закону о прибыли, сумму 10% от совокупной балансовой стоимости всех групп основных фондов на 01.01.03 относим на валовые расходы. На сумму свыше 10% увеличиваем балансовую стоимость 2-ой, 3-ей, 4-ой групп пропорционально совокупной балансовой стоимости таких групп на начало расчетного квартала.
Рисунок 2
Откроем Ведомость начисления амортизации за 4-й квартал 2002 г. в налоговом учете. 1-й группы ОС нет, по 2-й группе - 4312,33 грн, по 3-й группе - 14,25 грн. Совокупная стоимость ОС всех групп на 01.01.03 составляет 4326,58 грн, соответственно 10% лимит - 432,66 грн.
В первом квартале лимит не использован. Сумму 432,66 грн включим в состав валовых расходов, а сумму 567,34 грн (1000,00 грн. - 432,66 грн.) разделим между 2-й, 3-й и 4-й группами ОС пропорционально стоимости этих групп на начало 2-го квартала. Для этого откроем Ведомость начисления амортизации за 1-й квартал 2003 г в налоговом учете. Балансовая стоимость всех групп ОС на начало 2 квартала 3387,19 грн, в т. ч. 2-я группа - 3124,84 грн, 3-я группа - 13,72 грн, 4-я группа - 248,63 грн. Балансовую стоимость 2-й группы увеличим на 523,4 грн (567,34 х 3124,84 / 3387,19), 3-й - на 2,3 грн (567,34 х 13,72 / 3387,19), 4-й - на 41,64 грн (567,34 х 248,63 / 3387,19). Оформляем документы в программе.
Проводки по ремонту электроплиты вводим документом Приходная накладная. Откроем его из меню "Документы" - "Приход". При заполнении документа в строках "Номер приходной накладной" вводим номер документа "Акт выполненных работ" 300, "Контрагент" - "Ремэлектро" и его реквизиты, "Что приходуем" - "ОС,НМА, др. необор. мат. активы", "Вид торговли" - "Предоплата", "Статья вал. расходов" - "Не доход і не витрата", так как проводку по валовым расходам будем вводить вручную, "Счет поставщика" 631.
При заполнении табличной части открывается справочник "Инвестиции" и вводим позицию "Ремонт электроплиты", "Счет учета" 152, "Цена" 1000,00 грн. Эту позицию вводим в документ, суммы рассчитаны. Документ вводим с формированием проводок: Дт 152, Кт 631 на сумму 1000,00 грн, Дт 6415, Кт 631 на сумму 200,00 грн.
Зарегистрируем поступившую налоговую накладную документом "Запись книги приобретения". Откроем этот документ в режиме "Ввод на основании" документа "Приходная накладная". В строках "Номер документа" вводим номер Налоговой накладной - 300, "Дата(ы) оплаты" - 20.06.03, "Форма оплаты" - "Безналичный расчет". Документ вводим с проведением. Проводку по валовым расходам на сумму 432,66 вводим вручную. Для этого откроем Журнал Операций. При заполнении субконто по счету ВР, выбираем поставщика, выполняем ссылку на документ Приходная накладная ПН-000101(20.06.03) и выбираем "(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт".
Для проведения оплаты оформим документ "Платежное поручение". Откроем его в режиме "Ввод на основании" документа "Приходная накладная". В поле "Назначение платежей" введем текст: "Оплата за ремонт электроплиты согласно Акту выполненных работ № 300 от 20.06.03". Проводку по оплате оформляем документом Банковская выписка. Откроем документ (меню Документы - Банк). Для заполнения табличной части нажимаем текстовую кнопку "Заполнить по платежкам" - "За дату документа". Документ вводим с формированием проводки: Дт 631, Кт 311 - 1200,00 грн.
Проводку по увеличению первоначальной стоимости электроплиты на сумму расходов по ремонту вводим документом "Ввод в эксплуатацию" (меню Документы- Необоротные активы и МБП). Включим опцию "Ввод в эксплуатацию необ. активов", а в строке "Вид необоротных активов" - "Основные средства". При заполнении табличной части откроем справочник "Инвестиции" и выберем "Ремонт электроплиты", а в строке "Необоротный актив" выберем "Электроплита". Нажимаем кнопку "Провести". Документ вводим с формированием проводок: Дт 104, Кт 152 - 1000,00 грн, Дт ОС2 - 1000,00 грн.
Проводки по балансовой стоимости вводим вручную. Откроем Журнал операций. Так как документ "Ввод в эксплуатацию" сформировал проводку по 2-й группе на сумму 1000,00 грн, а надо на сумму 523,4 грн, введем корректирующую проводку: Дт ОС2 - 476,6 грн. Для 3-й группы вводим проводку Дт ОС3 - 2,3 грн, для 4-й группы Дт ОС4 на сумму 41,64 грн. Задача 2 выполнена.
Задача 3. ООО "Утро" 25 июня 2003 г. провело ремонт холодильника, который используется в хозяйственной деятельности предприятия, - расходы по выполнению работ 600,00 грн, в т. ч. НДС 100,00 грн., ремонт кофеварки, которая не используется в хозяйственной деятельности предприятия, - расходы по ремонту 24,00 грн, в т. ч. НДС 4,00 грн, работы выполняло предприятие "Світанок". 25 июня через подотчетное лицо Сидорец М.М. предприятие приобрело 2 мешка для пыли к пылесосу (для поддержания его в работоспособном состоянии): цена мешка 24,00 грн, в т. ч. НДС 4,00 грн (пылесос используется в хоз. деятельности предприятия), приобрело фильтры для кофеварки (цена 1 упаковки 4,8 грн, в т. ч. НДС 0,8 грн).
Оформляем документы в программе. Откроем Ведомость начисления амортизации за 4-й квартал 2002 г. по налоговому учету. Балансовая стоимость всех групп ОС на 01.01.03 - 4155,85 грн. Валоворасходный 10% лимит (415,59 грн.) не был использован в 2003 году. Откроем Ведомость начисления амортизации за 1-й квартал 2003 г. по налоговому учету. Балансовая стоимость всех групп ОС на 01.04.03 - 3100,55 грн, в т. ч. группа 2 - 2350,00 грн, группа 3 - 104,55 грн, группа 4 - 646,00 грн. Откроем документ "Счет входящий поставщика" (меню Документы-Приход). Заполним строки "Поставщик"- "Світанок", "Что приходуем" - "Запасы", "Номер счета поставщика" - 250.
Заполняем табличную часть. В справочник "Номенклатура", в папку "Услуги" вводим "Ремонт" и заполняем строки "Вид" - "Услуга", "Счета учета" - 92, "Счета затрат" - 92, "Затраты" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и др.".
Позицию "Ремонт" вводим в документ, "Цена" вводим 524,00 (500,00 грн - ремонт холодильника, 24,00 грн - ремонт кофеварки 1 ). Вводим поправку в строку "НДС" - 100,00 (НДС по ремонту холодильника), "Сумма+" - 624,00. Документ вводим без формирования проводок.
1 Электроприбор кофеварка не используется в хоз. деятельности предприятия, следовательно, не подлежит амортизации, расходы на ремонт не включают в валовые расходы, и отсутствует право на налоговый кредит.
На основании документа "Счет входящий" вводим "Платежное поручение". Проводки по оплате оформляем документом "Банковская выписка". Заполним табличную часть документа с помощью кнопки "Заполнить по платежкам" (За дату документа). В строке "Д/Р" выберем "0", так как проводку по валовым расходам будем вводить ручным вводом. Документ вводим с проведением.
Поступление мешков для пыли и фильтров для кофеварки оформляем документом "Авансовый отчет" (меню Документы - Прочие). При заполнении справочника "Номенклатура" откроем папку "Материалы" вводим "Мешки": в строках "Вид" - "Материал", "НДС" - 20%, "Покупка" - "Цена" 20,00, "Счет учета" - 209, "Счет затрат" - 92, "Затраты" - "Содержание общехоз. ОС, НМА, и др..." (папка "Административные затраты").
В папку "Материалы" вводим "Фильтры", заполнение строк такое, как для предыдущей позиции, только "НДС" выберем "Без НДС", "Покупка" ("Цена") - 4,8. При заполнении табличной части для позиции "Мешки" вводим суммы с НДС, в строках "Проводить?" - "Да", "Валовые расходы" - "Нет", так как проводку по валовым расходам будем вводить вручную. Для позиции "Фильтры" строка "НДС" будет не заполнена, "Проводить?" - "Да", "Валовые расходы" - "Нет", так как расходы на приобретение фильтров не включают в валовые расходы и нет налогового кредита по НДС. Документ вводим с формированием проводок: Дт 209, Кт 3721 - 40,00 грн, Дт 209, Кт 3721 - 4,8 грн, Дт 6415, Кт 3721 - 8,00 грн.
Зарегистрируем чек документом "Запись книги приобретения". Его откроем из меню "Документы" - "Налоговый учет". В строках "Вид документа" выбираем "Чек", "Номер документа" - 34, "Суммы без НДС" - 44,80, "НДС" - 8,00, "Сумма с НДС" - 52,80. Документ вводим с проведением.
Выдадим из кассы сумму 52,80 грн сотруднику Сидорец М.М. для приобретения фильтров. Оформляем документ "Расходный кассовый ордер" (меню Документы-Касса). Впишем в строки "Вид операции" - "Выдача денег подотчет", "Счет" - 3721, "Вид НДС" - "Без НДС", "Субконто" - "Сидорец М.М.", "Сумма+" - 52,80, "Основание" - "Выдача в подотчет согласно Авансовому отчету № 2 от 25.06.03". Документ вводим с формированием проводки: Дт 3721, Кт 301 на сумму 52,80 грн.
Оформляем проводки по валовым расходам. Валовые расходы по ремонту холодильника составляют 500,00 грн, валовые расходы по приобретению мешков для пылесоса 40,00 грн, итого - 540,00 грн. На сумму 415,59 грн (10% лимит) вводим вручную проводку по валовым расходам, а на сумму 540,00-415,59=124,41 введем проводки по балансовой стоимости основных средств: ОС2 124,41 х 2350,00 / 3100,55 = 94,29 грн; ОС3 124,41 х 104,55 / 3100,55 = 4,20 грн; ОС4 124,41 х 646,00 / 3100,55 = 25,92 грн. Откроем Журнал операций. Проводки, введенные ручным вводом представлены на рис.3.
Проводки по проведению ремонта оформляем документом "Услуги сторонних организаций". Выделим документ "Счет входящий" за 25.06.03, нажимаем кнопку "Ввести на основании". Заполним строки: "Номер акта" - 250, "Счет расчетов с поставщиками" - 631, "Субконто валовых расходов"-"(Ж 09) Надання послуг, виконання робiт" включим опцию "Указать предварительную оплату вручную", вводим "Сумма" 624,00, "НДС" 100,00. Табличная часть заполнена данными из документа "Счет входящий". Документ вводим с формированием проводок: Дт 92, Кт 631 - 524,00 грн, Дт 6441, Кт 631 - 100,00 грн.
Зарегистрируем налоговую накладную. На основании документа "Услуги сторонних организаций" введем документ "Запись книги приобретения".
Платежные документы Практика Порядок заполнения реквизита "Назначение платежа" в платежном поручении Аваль векселя Сегодняшние практические занятия посвящены порядку заполнения платежных документов по оплате налогов в бюджет, а точнее одного из реквизитов, кот...
