Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
В коллективном договоре предприятия ЧП "Янтарь" указано, что работников могут обеспечить путевками на лечение и отдых за счет средств предприятия, а также при условии их частичной оплаты. ЧП "Янтарь" заключило договор с предприятием "Свитанок" на приобретение туристических путевок, а также путевок в детские оздоровительные лагеря.
Задача
Было приобретено у предприятия "Свитанок" 6 путевок в детский оздоровительный лагерь "Сокил" по цене 600,00 грн (с НДС) и 2 туристические путевки по цене 1200,00 грн (с НДС). Путевки в лагерь "Сокил" были реализованы работникам: по цене приобретения - 2 путевки, по цене 180,00 грн (с НДС) - 2 путевки (70% платит предприятие, 30% работник), по цене 720,00 грн (с НДС) - 2 путевки (120% платит работник). Туристические путевки были реализованы работникам: по цене 360,00 грн (с НДС) - 2 путевки (70% платит предприятие, 30% работник). Денежные средства за путевки работники платят в кассу. Выполним эту задачу в программе "1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины" для предприятия ЧП "Янтарь".
Приобретение путевок
Вводим документ "Договор" с предприятием "Свитанок". При заполнении справочника "Контрагенты" вводим поставщика "Свитанок", в опции "Вид взаиморасчетов" выберем "В разрезе договоров". В опции "Плательщик налога на прибыль" поставим флажок и заполним строки, где укажем реквизиты поставщика. В форме документа, в строке "Вид валовых доходов/расходов" откроем папку "Валовые затраты" - "(Ж) Подготовка, организация, ведение производства" и выберем "(Ж 23) Другие затраты". Документ вводим без его проводки.
Выполним предоплату за путевки. Оформляем документ "Платежное поручение" (меню Документы - Банк). В строке "Счет" укажем счет 3711, в строке "Контрагент" выберем "Свитанок", в строке "Заказ" - "Договор-", а в строке "Сумма+" укажем 6000,00, в строке "НДС" - 1000,00. В поле "Назначение платежа" вводим текст: "За путевки, согласно Договору № 56 от 10.03.03". Документ вводим без проводки. Оформляем документ "Банковская выписка" (меню Документы - Банк). Заполним табличную часть с помощью текстовой кнопки "Заполнить по платежкам" - "За дату документа". Данные будут занесены из документа "Платежное поручение". Нажимаем кнопку ОК и вводим документ с проводкой. В Журнале проводок показаны проводки, которые он сформировал: Дт 3711, Кт 311 на сумму 6000,00 грн; Дт 6415, Кт 6441 на сумму 1000,00 грн; Дт ВР, Кт ВР на сумму 5000,00 грн.
Получение путевок
Стоимость оплаченных путевок отражается на счете 331 "Денежные документы в национальной валюте", аналитический учет ведется в справочнике "Ценные бумаги". Откроем "Журнал Операций" (меню Операции). С помощью клавиатуры введем проводки (рис.1). В Субконто Дт счета 331 открывается справочник "Места хранения" и выбираем из папки "Материально ответственные лица" соответствующую фамилию. Заполняем справочник "Ценные бумаги": в строке "Наименование" - "Путевка "Сокил", "Вид бумаги" - "Прочие", "Эмитент" - выбираем "Свитанок" из справочника "Контрагенты", "Дата погашения" - вводим дату конечного срока продажи путевки. При заполнении Субконто Кт счета 3711, Субконто Кт счета 6441 из справочника "Контрагенты" выбираем "Свитанок", а из окна "Выбор вида документа" открываем Журнал "Договора" и выбираем Договор по предприятию "Свитанок".
Рисунок 1
Путевки получены. Зарегистрируем налоговую накладную с помощью документа "Запись книги приобретения". Выделим документ "Договор" для предприятия "Світанок" в "Полном журнале", нажимаем на кнопку "Ввести на основании" и выбираем "Запись книги приобретения". В строке "Вид документа" выбираем "Налоговая накладная", а также вводим номер документа. В опции "Для совершения облагаемых налогом операций" стоит флажок, который означает право включения в налоговый кредит. В строках "Суммы" укажем "Без НДС" - 5000,00, "НДС" - 1000,00, "С НДС" - 6000,00. Документ заполнен. Нажимаем ОК. Документ не сформировал проводки, а выполнил запись в специализированный отчет "Книга учета приобретение" (меню Отчеты - Книга приобретения).
Реализация путевок
Для автоматического ввода проводок с реализации путевок создадим шаблоны типовых операций. Откроем окно "Типовые операции" (меню Операции). Введем название типовой операции "Реализация путевок по цене приобретения". Откроем шаблон, в строку "Содержание операции", еще раз введем название операции.
Первая проводка. Вводим Дт 977 "Другие затраты обычной деятельности", Кт 331 "Денежные документы в национальной валюте", в строке "Сумма" - формулу. Для этого поставим курсор в строку "Формула" и наберем "Сумма Операции". Эта формула будет занесена в строку "Сумма". В комментарии наберем текст "Списанная стоимость путевок". В строке "Фирма" выберем "Янтарь", в строке "№Ж" наберем "РХ" (от слова "Расход"). Заполним строки "Субконто Дт". Из справочника "Виды деятельности" выберем "Основная деятельность". В справочнике "Виды затрат" откроем папку "Затраты на сбыт", вводим новую строку (клавиша Іnsert), в строке "Наименование" - "Реализация путевок", в строке "Счет, на который "закрывается" эта статья затрат": наберем 93. Нажимаем ОК.
Вторая проводка. Вводим Дт 3771 "Расчеты с другими дебиторами"; Кт 746 "Другие доходы от обычной деятельности", в строке "Сумма" - формулу Пров(1).Сумма*1.2. В комментарии - "Переданная путевка работнику". В "Субконто Кт" выберем "Основная деятельность".
Третья проводка. Вводим Дт 746, Кт 6415, в строке "Сумма" вводим формулу: Пров(1).Сумма/5. В комментарии - "НДС (Первое событие)". В "Субконто Дт" выберем "Основная деятельность", в "Субконто Кт" откроем папку "НДС" и выберем 20%.
Четвертая проводка. Вводим Дт ВД, Кт ВД, в строке "Сумма" - формулу Пров(1).Сумма*1. В комментарии - "Валовые доходы". В "Субконто Дт" и "Субконто Кт" в третьей строке откроем справочник "Валовые доходы/расходы", откроем папки "Валовые доходы" - " (А) Доходы от продажи товаров (работ, услуг)" и выбираем "(А 1.1) Продажа товаров, выполнение работ, предоставление услуг". Нажимаем ОК.
В окне "Типовые операции" введем названия типовых операций "Реализация путевок 30% стоимости приобретения" "Реализация путевок 120% стоимости приобретения" и выполним их настройку в соответствии с Таблицей 1. Счета будут такие же, как в первой типовой операции, субконто тоже, а формулы будут другие. Типовые операции по реализации путевок введены. Суммы в 2-й, 3-й, 4-й проводках формулами привязаны к сумме первой проводки, которая равняется цене приобретения.
Таблица 1
Дт
Кт
Формула
Реалізація путівок по ціні придбання
1
977
331
СуммаОперации
2
3771
746
Пров(1).Сумма*1.2
3
746
6415
Пров(1).Сумма/5
4
ВД
ВД
Пров(1).Сумма*1
Реалізація путівок 30% вартості придбання
1
977
331
СуммаОперации
2
3771
746
Пров(1).Сумма*0.36
3
746
6415
Пров(1).Сумма*0.06
4
ВД
ВД
Пров(1).Сумма*0.3
Реалізація путівок 120% вартості придбання
1
977
331
СуммаОперации
2
3771
746
Пров(1).Сумма*1.44
3
746
6415
Пров(1).Сумма*0.24
4
ВД
ВД
Пров(1).Сумма*1.2
С помощью приведенных формул легко вывести новую формулу, если реализация путевок осуществляется по другому проценту от стоимости приобретения. Откроем окно "Типовые операции (меню Операции - Журнал операций, кнопка "Ввести, используя типовую операцию"). Выбираем "Реализация путевок по цене приобретения" - в результате откроется окно с проводками. Заполняем "Субконто Кт" счета 331. В справочнике "Места хранения" открываем папку "Материально ответственные лица" и выбираем соответствующую фамилию, в справочнике "Ценные бумаги" - "Путевка "Сокол", в строку "Сумма" вводим стоимость путевки без НДС - 500,00. При заполненные "Субконто Дт" счета 3771 в строке "Организация" выбираем "Частное лицо" (справочник "Контрагенты", папка "Покупатели") и вводим фамилию работника - Кузьменко О.П. Нажимаем ОК. Заносим фамилию в журнал. При заполненнии "Субконто Дт" счета ВД выбираем Договор по предприятию "Свитанок" (окно "Выбор вида документа", Журнал "Договора"). Окно операции заполнено, нажимаем ОК. Таким образом, вводим проводку относительно реализации путевок для каждого работника. На рис.2. можно увидеть проводки, введенные с помощью типовой операции "Реализация путевок 120% стоимости приобретения." для работника Мороз О.О.
Рисунок 2
Начисление и уплата налогов, сборов и взносов по льготам при реализации путевок
При реализации туристических путевок разность между стоимостью приобретения и стоимостью реализации путевок, а это 840,00 грн для каждого работника, является объектом для начисления и удержания социальных взносов и сборов, а также удержания подоходного налога. Введем проводки касающиеся удержания подоходного налога, удержания сбора к Пенсионному фонду (2%), взноса в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (0,5%), взноса в Фонд социального страхования на случай безработицы (0,5%) отдельно для каждого работника.
Откроем "Журнал Операций". Вводим проводки для работника Петриченко Л.М.: Дт 3771, Кт 651 на сумму 16,80; Дт 3771, Кт 652 на сумму 4,20; Дт 3771, Кт 653 на сумму 4,20; Дт 3771, Кт 6411 на сумму 153,55. Скопируем эти проводки (F9) для работника Солончак П.П. Оформляем проводки, касающиеся начисления сбора в Пенсионный фонд (32%) - Дт 977, Кт 651 на сумму 537,60; взноса в Фонд соцстраха по нетрудоспособности (2,9%) - Дт 977, Кт 652 на сумму 48,72; взноса в Фонд соцстраха на случай безработицы (1,9%) - Дт 977, Кт 653 на сумму 31,92; взноса в Фонд соцстраха от несчастных случаев (0,84%): Дт 977, Кт 656 на сумму 14,11, а также Дт ВР, Кт ВР на сумму 632,35.
Работники вносят в кассу денежные средства за полученные путевки. Оформляем документ "Приходный кассовый ордер" (меню Документы - Касса) для каждого работника. В строке "Вид операции" выбираем "Прочие операции", в строке "Счет" вводим счет 3771, "Вид НДС" - "Без НДС", в "Субконто" выбираем фамилию работника (справочника "Контрагенты"), "Сумма:" - 720,00, в строке "Основание" наберем текст "За путевку в детский лагерь "Сокол". Нажимаем ОК и вводим документ с проводкой.
Работники, которые вносят денежные средства за туристические путевки, платят сумму 538.75 грн. В составе этой суммы: стоимость путевки - 360,00 грн, подоходный налог - 153,55 грн, сбор к ПФ - 16,80 грн, взнос в Фонд по временной потере трудоспособности - 4,20 грн, взнос в Фонд на случай безработицы - 4,20 грн. Прибыльные кассовые ордера сформируют проводки: Дт 301, Кт 3771 на общую сумму 4077,50 грн.
Для уплаты подоходного налога, сборов, взносов оформляем документы "Платежное поручение" (меню Документы - Банк). Включим опцию "Оплата налога/отчисления", в строке "Вид налога" откроем справочник "Налоги и отчисления" и выберем для каждого взноса соответствующую строку. Для уплаты подоходного налога, удержаний сбора в ПФ, взносов в Фонды соцстраха откроем папку "ЗПСОТР" и выберем соответствующие строки из справочника. Уплату подоходного налога, сборов, взносов оформляем документом "Банковская выписка" (меню Документы - Банк). Табличную часть документа заполним с помощью текстовой кнопки "Заполнить по платежкам" - "За дату документа". Документ вводим с проводками, которые сформирует: Дт 651, Кт 311 - 537,6 грн; Дт 651, Кт 311 - 33,6 грн; Дт 652, Кт 311 - 48,72 грн; Дт 652, Кт 311 - 8,4 грн; Дт 653, Кт 311 - 31,92 грн; Дт 653, Кт 311 - 8,4 грн; Дт 656, Кт 311 - 14,11 грн; Дт 6411, Кт 311 - 307,1 грн.
Финансовые результаты
Путевки получены, денежные средства в кассу внесены, налоги, сборы и взносы уплачены. Проводку, касающуюся списания затрат на финансовые результаты, а также проводку, касающуюся списания доходов на финансовые результаты оформляем документом "Финансовые результаты" (меню Документы - Прочие). В опции "Этап определения финансовых результатов" выберем "Определение финансового результата". Документ вводим с проводкой (рис.3).
Учет переоценки основных средств Практика Предприятия иногда сталкиваются с необходимостью отражения в бухгалтерском учете переоценки основных средств. В данной публикации на примерах рассматриваются наиболее типичные ситуации и их отражение в бухучете....
