Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете по всем введенным в программу основным средствам автоматически выполняет документ "Начисление износа". Перед оформлением этого документа, необходимо ввести документы по поступлению основных средств на 152 счет, ввести в эксплуатацию основные средства, заполнив справочник "Необоротные активы" и проверить введенные ли в программу нормы амортизации для групп основных фондов.
Задача 1
1. Предприятие "Янтарь" в соответствии с договором от 20.03.03 за собственные средства приобрело новый автомобиль ВАЗ 21065 для производственных целей первоначальной стоимостью 20000,00 грн. и рассчитывает использовать его 5 лет до достижения ликвидационной стоимостью нулевого значения. Необходимо ввести ВАЗ 21065 в эксплуатацию и начислить амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете.
Введение в эксплуатацию
Поступление автомобиля ВАЗ 21065 оформляем документом "Приходная накладная", что сформирует проводку за счетом 152. Введение автомобиля в эксплуатацию осуществляем документом "Ввод в эксплуатацию" (меню "Документы-Необоротные активы"). При заполнении формы документа, включаем опцию "Ввод в эксплуатацию необ. активов", а в строке "Вид необоротных. активов" выбираем "Основные средства".
При заполненные табличной части выбираем из справочника "Инвестиции" автомобиль ВАЗ 21065. В строке "Необоротные активы" заполняем справочник "Необоротные активы" (папка "Основные средства"), введением сроки "Автомобиль ВАЗ 21065". При заполнении справочника в строке "Вид необоротного актива" выбираем "Основные средства", в строке "Счет учета" указываем "105", "Первонач. стоимость" - 20000,00, "Дата ввода в экспл.:" - 31.03.03.
На вложении "Дополнительно" заполняем группу "Начисление износа" (рис. 1). В соответствии с Законом о прибыли, стоимость автотранспорта, приобретенного предприятием для производственных целей, в налоговом учете не включается в состав валовых затрат (п.п. 5.3.2), а подлежит амортизации в составе группы 2 основных фондов (п.п. 8.2.2). Если автотранспорт приобретен предприятием не для производственных целей, а для транспортного обслуживания админперсонала, то затраты, понесенные на такое приобретение, списываются за счет прибыли (не включаются в валовые затраты) и не подлежат амортизации в налоговом учете. В нашем случае включаем опции "Начислять износ в налоговом учете" и "Группа 2". Если предприятие использует счета затрат по 8 классу, в строке "Счет затрат" укажем 831 счет. В строке "Вид затрат" выбираем "Амортиз. общепроизв. ОС, НМА и др." (справочник "Виды затрат", папку "Общепроизводственные затраты"). Программа дает выбор методов, согласно которому будет рассчитывать амортизацию в бухгалтерском учете. В строке "Метод рассчета износа" выбираем "Прямолин. списание". После заполнения всех показателей справочника, нажмите ОК.
Рисунок 1
Теперь занесем ВАЗ 21065 в документ, что вводим с проводкой (Дт 105, Кт 152 на сумму 20000,00 грн., Дт ОС2 на сумму 20000,00). То есть на конец квартала, в котором был введен в эксплуатацию автомобиль, балансовая стоимость группы 2 увеличилась на 20000,00 грн..
Начисление амортизации в бухгалтерском учете
Соответственно Положению бухгалтерского учета 7 "Основные средства" начисление амортизации в бухгалтерском учете для ВАЗ 21065 начинается из апреля 2003 г. Откроем документ "Начисление износа" (меню "Документы - Необор. активы" и МБП). Установим дату документа 30.04.03 и включаем опцию "Рассчитать амортизацию в бухгалтерском учете". Проводим документ (текстовая кнопка "Провести").
Откроем Ведомость начисления амортизации за апрель 2003 г. (текстовая кнопка "Печать"). На фрагменте ведомости (рис. 2) показана начисленная амортизация в бухгалтерском учете на все основные средства, которые введенные в программу до 31.03.03 г. В ведомости, в строке "Сумма сноса" указанная сумма для ВАЗ 21065 333,33 грн.: 20000,00/60=333,33. Ведомость можно распечатать (команда "Печать" главного меню).
Рисунок 2
Документ "Начисление износа" занесен в Журналы, он сформировал проводку (для ВАЗ 21065 это Дт 831, Кт 131 на сумму 333,33). Нажав текстовую кнопку "Печать движений" в Полном журнале, можно распечатать проводки.
Если при заполненные справочника "Необоротные активы" при заполненные реквизита "Счет затрат" указать 91, то документ "Начисление износа" сформирует проводку Дт 91, Кт 131. Если указать счет 93, а в строке "Вид затрат" - "Затраты на транспортировку товаров" (папка "Затраты на сбыт"), то документ сформирует проводку Дт 93, Кт 131. Если указать счет 92, а в строке "Вид затрат" - "Содержание общехоз. ОС, НМА и др." (папка "Административные затраты"), то документ сформирует проводку Дт 92, Кт 131. Документ "Начисление износа" из начисления амортизации в бухгалтерском учете вводится в конце каждого месяца.
Начисление амортизации в налоговом учете
Для начисления амортизации в налоговом учете, необходимо быть уверенным, что программе известны нормы амортизации для каждой группы основных фондов. Откроем справочник "Налоги и отчисления", откроем папку "ОС_НМА_МБП". В этом справочнике (рис. 3) указаны нормы амортизации для каждой группы ОЗ в соответствии с п.п. 8.6.1 Закона о прибыли.
Рисунок 3
Для начисления амортизации в налоговом учете откроем документ "Начисление износа" (меню Документы - Необор.активы и МБП). В соответствии с п.п. 8.3.1 Закона о прибыли, амортизация в налоговом учете начисляется для любого из календарных кварталов. Вводим в документе дату 30.06.03, включаем опцию "Рассчитать амортизацию в налоговом учете" и проводим документ (текстовая кнопка "Провести").
Откроем Ведомость начисления амортизации за 2 квартал Группа 2 (налоговый учет). Будет указанная балансовая стоимость и сумма амортизационных отчислений в целом по 2 группе. Документом "Ввод в эксплуатацию" для автомобиля ВАЗ 21065 была введенная балансовая стоимость (20000,00 грн..), а сумма амортизационных отчислений равняется 1250,00 грн. (балансовая стоимость х коэффициент амортизации для 2 группы - 20000,00х0,0625). Закрываем ведомость. Документ сформирует проводку: Кт ОС2 на сумму амортизационных отчислений в целом по группе 2, где составной этой суммы является 1250,00.
Задача 2
Предприятие "Янтарь" приобрело грузовой автомобиль первоначальной стоимостью 2000,00 грн. для производственных целей и рассчитывает его использовать 8 лет, после чего разобрать на запасные части, сумма которых может составить 3000,00 грн.
При заполненные справочника "Необоротные активы" в строке "Первоначальная стоимость" укажем 20000,00. Поставим флажок в опции "Начислять износ в налоговом учете" и поставим точку в опции "Группа 2". В строке "Счет затрат" укажем 23 счет, в строке "Вид затрат" откроем папку "Прямые производственные затраты" и выберем "Амортиз. произв. ОС, НМА и др.". В строке "Метод рассчета износа" выберем "Уменьшение остатка", в строке "Ликвидационная стоимость" укажем 3000.00, в строке "Срок полезного использования" - 96 месяцев. Годовую норму амортизации программа рассчитает автоматически документом "Начисление износа".
Вводим документ "Ввод в эксплуатацию". Он сформирует проводку Дт 105, Кт 152 на сумму 20000,00, Дт ОС2 на сумму 20000.00. Начислим амортизацию в бухгалтерском учете, вводим документ "Начисление износа". Документ сформировал Ведомость начисления амортизации, в строке "Норма амортизации" рассчитанная годовая норма амортизации 0,21108, в строке "Сумма износа" указанная сумма амортизационных начислений за месяц 351,87 (20000,00 х 0,21108/12). Документ сформировал проводку Дт 23, Кт 131 на сумму 351,87 грн.
В конце квартала начисляем амортизацию в налоговом учете документом "Начисление износа". Он сформирует проводку: Кт ОС2 на сумму амортизационных отчислений в целом по группе 2 и составной этой суммы является 1250,00 грн.. Обороты по Кт счета ОС2 используются при формировании регламентированного отчета Декларация о прибыли, поэтому по Кт ОС2 должны быть только суммы по начислению амортизации.
Акт о приемке материалов Практика Как это не печально, а недостачи и хищения еще имеют место и в бухгалтерской практике их документальное оформление - не простая задача. Все надо зделать точно и правильно, чтобы не нести ответсвенности за чужие грехи....
