Школа бухгалтера № 1 (11.2.2002)
Шпаргалка

Порядок открытия счетов юрлицам и физлицам-СПД

Для открытия счета в нацвалюте или в инвалюте необходимо:

-выбрать банк;

-заключить договор о расчетно-кассовом обслуживании;

- предоставить следующие документы: (см. таблицу)

3.2. Перечень безналичных форм расчетов

Перечень безналичных форм расчетов

1. С помощью платежных поручений

Положительные стороны использования платежных поручений:

1) возможность уплаты налогов и сборов;

2) возможность предварительной оплаты за товары (работы, услуги);

3) возможность перечисления денежных средств непосредственно на банковский счет физических лиц.

2. С помощью платежных требований-поручений

Положительная сторона таких расчетов - ускорение прохождения оплаты за отгруженные товары (работы, услуги).

3. С помощью расчетных чеков

Положительные стороны использования расчетных чеков:

1) уменьшение оборота расчетов наличными средствами;

2) отсутствие санкций за превышение установленных лимитов оплаты наличными по одному платежу;

3) суммы, которые выписываются по расчетному чеку (далее - РЧ), не влияют на сумму лимита кассы предприятия;

4) в случае потери чековой книжки (далее - ЧК) предприятие теряет только бланки расчетных чеков, а не сами денежные средства;

5) возможность обмена РЧ на наличные денежные средства для физлица - не СПД (юрлица и физлица-СПД такого права не имеют).

Отрицательные стороны использования расчетных чеков:

1) относительно длительные сроки документооборота, прохождения платежей;

2) отвлечение средств из оборота;

3) сложности оформления;

4) физлицо - не СПД не может продлить срок действия РЧ;

5) низкий уровень гарантий по платежам и соответственно высокий риск неполучения средств;

6) недопустим обмен чека с ЧК на наличные денежные средства и получение сдачи с суммы чека наличными денежными средствами юрлицами.

4. С помощью аккредитивов

Положительные стороны использования аккредитива

Поставщику аккредитив гарантирует поступление выручки после поставки товара, выполнения работ или оказания услуг.

Покупателю гарантируется списание с его текущего счета денежных средств только в случае выполнения поставщиком условий аккредитива.

Отрицательные стороны использования аккредитива

В случае депонирования покупателем денежных средств извлекает у себя из оборота денежные средства для оплаты по аккредитиву.

В случае оплаты по аккредитиву банком своими средствами - оплата покупателем процентов за услуги банка.

5.С помощью векселей

Положительная сторона таких расчетов - отсрочка платежа за приобретенные товары (работы, услуги).

6. Зачет взаимных требований

Положительная сторона таких расчетов - они могут осуществляться без участия банка и без наличия денежных средств на текущих счетах и в кассах их участников.

7. Договорное списание

Положительная сторона таких расчетов - возможность списания денежных средств со счета плательщика по требованию их получателя.

8. Расчеты в порядке плановых платежей

Преимущество таких расчетов - дает возможность работникам финансово-сбытовой службы и бухгалтерии предприятия-поставщика не подсчитывать точную сумму задолженности, которую должен уплатить покупатель за каждую поставку.

9. С помощью банковских платежных карточек

Положительные стороны использования платежных карточек:

- карточный счет в гривнях, долларах или другой валюте либо в двух разных валютах одновременно - экономия затрат на конвертацию валют;

- не надо постоянно держать при себе большое количество денежной наличности (не потеряешь и не украдут);

- перевозка средств через границу без лишних таможенных процедур;

- начисление процентов на остаток средств на картсчете;

- независимость от режима работы банка (возможность осуществлять расчеты круглосуточно);

- скидки в торговых и сервисных сетях;

- нелимитированные расчеты в течение дня (на сумму более чем 3000,00 грн);

- возможность приобретения товара в сети Internet;

- нелимитированные расчеты в течение дня с одним или несколькими продавцами;

- делать покупки и оплачивать услуги там, где расчеты происходят с использованием платежных карточек;

- получать в банкомате или банке любую денежную наличность практически в любом уголке мира.

Отрицательные стороны использования платежных карточек:

- нет возможности повсеместного их использования по причине отсутствия соответствующего оборудования, банкоматов и обслуживающих банков во всех торговых точках и населенных пунктах;

- использование платежных карточек возможно только в определенных банкоматах.

Платежное поручение (ПП) и платежное требование-поручение (ПТП)

Применение ПП и ПТП

ПП оформляется плательщиком денежных средств, а ПТП - получателем денежных средств в 2-х экземплярах (если плательщик и получатель обслуживаются в одном банке - в 3-х).

ПП содержит поручение плательщика обслуживающему его банку перечислить со своего текущего счета указанную сумму денежных средств на текущий счет получателя.

ПТП содержит:

1) требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате указанной в ПТП суммы;

2) поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы с его текущего счета на текущий счет получателю.

Особенности заполнения в ПТП и ПП реквизита "Назначение платежа"
(в зависимости от конкретного случая)

---

¹ ПП на перечисление зарплаты на счета работников предприятий, открытые в учреждениях банков, а также денежные чеки на получение денежных средств в кассу предприятия на выплату зарплаты плательщик подает в банк вместе с ПП на одновременное перечисление платежей, удержанных с зарплаты работников, и начисленных на фонд оплаты труда налогов в бюджет и сборов в государственные целевые фонды или документальным подтверждением их уплаты раньше.

---

ПП передается плательщиком денежных средств непосредственно в обслуживающий его банк.

ПТП передается получателем денежных средств плательщику или в обслуживающий его банк.

При использовании ПП оплата происходит в течение операционного дня после поступления в банк ПП или на следующий день, при условии наличия денежных средств на текущем счете плательщика в достаточном количестве.

При использовании ПТП оплата происходит в течение операционного дня после поступления в банк ПТП или на следующий день, при условии дозаполнения его плательщиком и наличия денежных средств на текущем счете плательщика в достаточном количестве. При этом плательщик, приняв от получателя ПТП, осуществляет следующие действия:

1) в случае отказа оплатить требование-поручение плательщик сообщает о мотивах отказа непосредственно получателю средств в порядке и сроки, указанные в договоре;

2) в случае согласия оплатить ПТП плательщик заполняет нижнюю часть данного документа и сдает его в банк, из которого будет производиться платеж по данному ПТП.

Прием к оплате

3.2.1. Расчеты в порядке плановых платежей

Расчеты в порядке плановых платежей предусматриваются в договоре о применении таких расчетов или же данный порядок предусматривается в договоре купли-продажи. В договоре обязательно должны быть указаны:

- размер и сроки перечисления денежных средств;

- периодичность сверки расчетов;

- порядок проведения конечного расчета покупателем (или допоставки продукции поставщиком);

- санкции за несвоевременное перечисление денежных средств и порядок их уплаты.

Если на протяжении года поставки товаров или предоставление услуг будут осуществляться неравномерно, то размер каждого платежа в договоре не предполагается, а указывается "Соответственно согласованному сторонами расчету платежей на каждый следующий месяц (квартал)".

При расчете планового платежа стоимость поставки за период (год, квартал, месяц) делят на количество платежей за период.

Плановый платеж оформляется платежным поручением.

Договорное списание

Договорное списание - это списание денежных средств получателем с текущего счета плательщика по доверенности последнего.

Договорное списание осуществляется банками лишь в случаях, если оно предусмотрено договором между контрагентами (как физическими, так и юридическими лицами) и при условии, что право на осуществление договорного списания средств с текущего счета плательщика оговорено в договоре плательщика с банком о расчетно-кассовом обслуживании.

Плательщик должен предоставить в банк составленное в произвольной форме письменное распоряжение на списание денежных средств (разовое или постоянное) со своего текущего счета, подписанное ответственными лицами и заверенное печатью плательщика.

Используется получателем денежных средств в случае наступления срока платежа, обусловленного в договоре с плательщиком, или просрочки плательщиком данного срока. Данный вид платежа оформляется получателем денежных средств платежным требованием-поручением, которое предоставляется им в банк.

Расчеты путем зачета взаимных требований

Расчеты через зачет взаимных требований - это расчеты, по которым взаимные обязательства должников погашаются в равных суммах и лишь на их разницу осуществляется платеж.

Для проведения данных расчетов необходим письменный договор, где указывается:

- какая из сторон будет вести сальдовую ведомость;

- порядок проведения в конце каждого указанного в договоре срока сверки взаимной задолженности;

- периодичность проведения зачета;

- срок и порядок погашения долга .

Каждый отдельный платеж оформляется, как правило, платежным поручением, но возможно использование платежного требования-поручения или векселя.

3.2.2. Расчетные чеки

Расчетные чеки

Расчетные чеки (далее - РЧ) используются:

- юрлицами;

- физлицами-СПД;

- физлицами - не СПД.

Данная форма расчетов применяется при расчетах за пределами предприятия при разъездном характере осуществления хозяйственной деятельности.

РЧ содержит письменное распоряжение владельца счета учреждению банка, в котором у него открыт счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств со спецсчета, на котором учитываются денежные средства для погашения расчетных чеков.

Порядок получения РЧ юрлицом и физлицом, отличия между РЧ, предназначенными для юрлиц и физлиц

Отличия РЧ, которые используют юрлица, физлица-СПД и физлица - не СПД

Для получения ЧК (РЧ) необходимо:

¹ Заявление заполняется от руки или с использованием технических средств. В заявлении должна быть указана сумма лимита, на которую выдается ЧК (РЧ), а в талоне к нему обязательно должен быть указан номер счета в банке, с которого будут списываться денежные средства по расчетному чеку.

² Для депонирования предприятие направляет в банк платежное поручение для перечисления средств с текущего счета на счет ЧК. Физлицо вносит денежные средства в кассу банка для депонирования средств, а при наличии счета перечисляет их с данного счета.

---

Оформление ЧК (РЧ)

Оформление ЧК (РЧ) в банке при получении

Реквизиты в расчетном чеке заполняются чекодателем (или сотрудником банка для физлица - не СПД) от руки шариковой ручкой или чернилами темного цвета, или с использованием технических средств.

Для юрлица и физлица-СПД	Для физлица - не СПД
Название и номер МФО банка-эмитента (банк может проставлять оттиск своего штампа, содержащего данные реквизиты)
Название чекодателя и номер счета, с которого будет осуществляться оплата чеков	Фамилия, имя, отчество физлица, данные его паспорта или заменяющего его документа на РЧ и на корешке данного чека
	Идентификационный номер физлица, получающего РЧ
Идентификационный код	На обратной стороне корешка РЧ отдельными суммами приводятся суммы, которые были внесены наличными денежными средствами, и суммы, которые были перечислены в безналичной форме со счета физлица
На обложке расчетной ЧК указать сумму лимита, на которую она выдана, а в случае пополнения или уменьшения лимита - новую сумму лимита	Сумма денежных средств, на которую выписан РЧ, цифрами и прописью
	Срок действия РЧ
	Число, месяц и год выдачи РЧ (месяц должен быть написан буквами, дата выдачи чека должна соответствовать его реальной выдаче)
	Номер счета в банке, с которого осуществляется оплата РЧ
	Конкретную сумму, подлежащую оплате
	Назначение платежа - указывается, на какие цели выписывается РЧ
	Получатель денежных средств - указывается лицо, которое должно предъявить РЧ к оплате, или указывается "на предъявителя"
	Подпись физлица на РЧ в момент его получения

Оформление ЧК (РЧ) в момент осуществления расчетов

Расчетные чеки выписываются чекодателем в момент осуществления платежа и выдаются им представителю поставщика за полученные товары (работы, услуги). При оформлении чека из ЧК (РЧ) необходимо:

Предъявление РЧ (ЧК) к оплате в банк

Вместе с чеками юрлицом и физлицом-СПД подается реестр РЧ:

- в трех экземплярах - если счета чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке;

- в четырех экземплярах - если счета чекодателя и чекодержателя ведутся в различных учреждениях банков.

¹ Средства в сумме депонированных средств возвращаются на основании его поручения не ранее чем через 10 дней после получения заявления.

---

Продление срока использования ЧК (РЧ)

Аккредитив может включать в себя несколько условий, например аккредитив непокрытый безотзывный с акцептом плательщика.

Аккредитив содержит поручение предприятия (заявителя аккредитива) своему банку осуществить платеж третьему лицу (бенефициару) за поставленные товары (выполненные работы или оказанные услуги), а также предоставить полномочия другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж на условиях, указанных заявителем в заявлении на выставление аккредитива.

Для открытия аккредитива заявитель представляет в обслуживающий банк:

1) только заявление - в случае если платеж по аккредитиву будет осуществлять банк за счет своих денежных средств;

2) заявление и платежное поручения в случае депонирования средств для аккредитива за счет заявителя.

В день окончания срока действия аккредитива, указанного в заявлении на его открытие, независимо от его использования или неиспользования, аккредитив закрывается в следующем порядке:

1) если он открыт в банке плательщика - закрывается банком плательщика по истечении срока, указанного в заявлении на аккредитив, или после получения от банка бенефициара подтверждения о невыполнении аккредитива. Неиспользованные средства возвращаются на тот счет плательщика, с которого аккредитив был выставлен;

2) если он открыт в банке бенефициара - закрывается банком бенефициара по истечении срока, указанного в заявлении на аккредитив, или после получения от банка плательщика подтверждения о невыполнении аккредитива. Неиспользованные средства возвращаются на тот счет банка плательщика, с которого аккредитив был выставлен.

3.2.3. Расчеты векселями

Расчеты векселями

Особенности вексельного законодательства

Виды векселей

* Банковская гарантия - документ, выданный векселедателю банком, который гарантирует его оплату в случае неоплаты его в срок, указанный на векселе, векселедателем.

---

В зависимости от эмитента векселя (простые и переводные) подразделяются на:

коммерческие (торговые) - применяются при расчетах между хозяйствующими субъектами за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги;

казначейские - выпускаются казначейством для мобилизации средств в бюджет, ими хозяйствующие субъекты могут рассчитываться по обязательным платежам в бюджет, платежам по акцизным сборам и государственной пошлине;

финансовые - получение денежного займа против выданного долгового обязательства. Его разновидностью является переводной вексель, выставленный одним банком на другой.

Платеж по потерянным векселям может быть осуществлен при условии установления права собственности.

После полной оплаты вексель выдается плательщику (кроме потерянных векселей).

Для совершения протеста векселей необходимо выполнить условия:

- протест должен быть предъявлен лицом, обладающим соответствующими правами (собственником векселя, препоручителем, законным векселедержателем);

- протест должен быть предъявлен против лиц, обладающих надлежащей ответственностью (трассанта, векселедателя и трассата);

- протест должен быть совершен в момент выявления одного из вышеуказанных случаев, при которых осуществляется протест.

Векселедержатель для осуществления протеста представляет нотариусу следующие документы:

1) вексель (оригинал и копию);

2) письмо-заявление в произвольной форме с просьбой осуществить протест векселя, подписанное руководителем и главным бухгалтером и заверенное печатью;

3) опись (реестр) векселей;

4) устав предприятия-векселедержателя (оригинал или нотариально заверенную копию);

5) свидетельство о госрегистрации субъекта предпринимательской деятельности;

6) подтверждение полномочий лица, обратившегося к нотариусу для осуществления протеста;

7) паспорт физического лица - предъявителя векселя.

Опротестованный вексель как исполнительный документ должен предъявляться:

Налоговый учет операций с векселями

Налог на добавленную стоимость

Согласно пп. 3.2.1 Закона об НДС, объектом обложения НДС не являются операции по выпуску (эмиссии), размещению в любую форму управления и продаже за денежные средства векселей. Также не начисляется НДС на передачу, индоссамент векселя в расчет за полученные товары (работы, услуги).

Налог на прибыль

Валовые доходы и валовые расходы

При бартерных операциях с использованием векселя (при обмене векселя на товар, векселя на вексель, кроме операций эмиссии векселя), согласно пп. 11.2.3 и 11.3.4 Закона о прибыли, у участвующих сторон независимо от того, какое из событий является первым, валовой доход увеличивается в том периоде, в котором произошло данное первое событие, а валовые расходы увеличиваются после осуществления заключительной (балансирующей) операции.

При торговле векселями (при эмиссии векселя, при продаже векселя за денежные средства) ведется отдельный учет согласно пп. 7.6.1 Закона о прибыли, при этом:

- если в течение отчетного периода расходы, понесенные (начисленные) на приобретение векселей, превышают доходы, полученные от продажи (отчуждения) векселей в течение такого отчетного периода, балансовые убытки переносятся на уменьшение доходов будущих периодов от таких операций в течение 20 кварталов;

- если в течение отчетного периода доходы, полученные (начисленные) при продаже (отчуждении) векселей, превышают расходы, понесенные (начисленные) на приобретение векселей в течение такого отчетного периода, увеличенные на сумму некомпенсированных балансовых убытков от таких операций истекших периодов, прибыль включается в состав валовых доходов по результатам такого отчетного периода.

Платежные карточки

Порядок открытия карточных счетов регулируется Инструкцией №527.

Согласно пп. 2.2.14 данной Инструкции, карточные счета клиентам открываются на условиях договора об открытии картсчета и осуществлении операций с использованием платежных карточек. Для открытия картсчета предприятие или физлицо должно подать в банк документы, предусмотренные для открытия текущих счетов (см. порядок открытия счетов юрлицам и физлицам-СПД).

Возможные дополнительные документы:

- письмо предприятия с указанием Ф.И.О. сотрудников, на имя которых должны быть изготовлены карточки (в случае если предприятие получает несколько платежных карточек для разных работников, с разными лимитами, на сумму, находящуюся на одном корсчете в банке);

- копии общегражданского и заграничного (если имеется) паспортов руководителя и главного бухгалтера предприятия, а также сотрудников, на чье имя должны быть изготовлены карточки;

- заявления-анкеты сотрудников;

- баланс;

- отчет о финансовых результатах и т.д.

Физлицам-СПД, осуществляющим свою деятельность без создания юридического лица, счета открываются на их имя при условии предоставления паспорта или другого документа, удостоверяющего лицо.

Для открытия предприятию картсчета в инвалюте требуются те же документы, что и для открытия счета в нацвалюте (см. выше). Если же предприятие (физлицо-СПД) уже имеет в данном банке текущий счет в нацвалюте, нужны только заявления и карточки с образцами подписей и печати.

Корпоративные карточки - это платежные карточки, которые дают возможность их держателям осуществлять операции за счет денежных средств, учитываемых на карточном счете юридического лица.

Зарплатные карточки - БПК, которые используются для выплаты зарплаты работникам предприятия.

Выгода использования зарплатной карточки

Для внедрения зарплатного проекта необходимо:

- заключить договор с банком;

- организационно обеспечить заключение договора с банком каждым работником;

- работник должен подать в банк: заявление; паспорт; договор об открытии и обслуживании счета между учреждением банка и гражданином; карточку с образцами подписей.

Расчетные карточки. Расчеты с использованием БПК осуществляются через банки в соответствии с договором эквайринга (обслуживания) и при наличии соответствующего оборудования для выписки первичных документов.

При осуществлении операций с БПК оформляются расчетные документы на бумажных носителях (слип или квитанция торгового терминала).

Слип печатается при помощи механического устройства - импринтера, которое переносит рельефные реквизиты карточки на бумажный документ. Квитанция торгового терминала печатается специальным электронным устройством - торговым терминалом.

Слип, квитанция торгового терминала должны содержать следующие реквизиты:

-идентификатор предприятия торговли (услуг);

-дата осуществления операции;

-вид операции (покупка, возврат);

- сумма операции в валюте Украины;

- реквизиты платежной карточки;

- код авторизации;

- подпись кассира в случае оформления слипа;

- подпись держателя платежной карточки (в случае оформления слипа - обязательно, а в случае оформления квитанции торгового терминала - если это предусмотрено правилами платежной системы).

Если на предприятии торговли применяется торговый терминал, объединенный или сочетаемый с ЭККА или ККС, то должен быть распечатан расчетный документ (кассовый чек).

Еще раз о безналичных расчетахх
Повторение изученного
1. Предприятие, занимающееся торговлей, не имеет наличной выручки, поскольку покупатели рассчитываются за приобретенный ими товар с помощью платежных карточек. Необходимо ли в данном случае подключать к платежному терминалу регистратор расчетных операций...

В рубрике:

Система налогообложения в Украине. Часть 4 (продолжение)
№ 44 (28.10.2002) :: Шпаргалка
Региональные особенности местных налогов...

Система налогообложения в Украине. Часть 4 (продолжение)
№ 42 (14.10.2002) :: Шпаргалка
Сегодня мы продолжаем знакомить вас, уважаемый читатель, с особенностями местных налогов на примере трех регионов Украины. В следующем номере мы закончим данный материал, а также рассмотрим порядок начисления и оплаты подоходного налога с граждан....