Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Продолжаем знакомиться на страницах "Школы бухгалтера" с налоговой системой Украины. Сегодня рассмотрим описание налогов (сборов, обязательных платежей), предусмотренных Законом Украины "О системе налогообложения", которые не были рассмотрены в предыдущем уроке.
Ваш "ДК"
Сводные данные о видах, принципах взимания, сроках подачи отчетности и уплаты налогов (сборов, обязательных платежей) по состоянию на 01.06.2002 г.
Сводные данные о видах, принципах взимания, сроках предоставления отчетности и уплаты налогов (сборов, обязательных платежей) по состоянию на 01.05.2002 г.
№ п/п
Название налога (сбора, обязатель- ного платежа)
Основание (нормативно-правовой документ)
Объект налогооб- ложения
Ставка (к базе налогооб- ложения)
Базовый налоговый (отчетный) период
Срок
Приме- чание
уплаты налогового обязательства
подачи отчетности (декла- рации, расчета) 1
3. Общегосударственные обязательные платежи
1
Пошлина
Закон Украины от 05.02.92 г. №2097-XII "О Едином таможенном тарифе", Закон Украины от 05.04.2001 г. №2371-III "О Таможенном тарифе Украины"
Товары (другие предметы), переме- щаемые через таможенную границу Украины (импорт, экспорт)
В процентах к таможенной стоимости товаров или фиксированная сумма за единицу товара в соответствии с Законом №2371 и другими специальными законами
-
Уплачивается при таможенном оформлении товаров (предметов), ввозящихся в Украину (вывозящихся из Украины)
Не преду- смотрено
2
Государст- венная пошлина
Декрет КМУ от 21.01.93 г. №7-93
Заявления, нотари- альные действия, выдача документов и т. п. согласно ст. 2 Декрета №7-93
Фиксированные ставки (в н. м. д. г.) в зависимости от вида объекта налогооб- ложения или в процентах от цены иска. Согласно ст. 3 Декрета №7-93 с учетом льгот (ст. 4 Декрета №7-93)
Не установ- лено
До подачи заявления на совершение действий или при выдаче документов
Не преду- смотрено
3
Плата (налог) за землю
Закон Украины от 07.03.92 г. №2535-XII "О плате за землю"
Земельный участок, находя- щийся в собственности или пользовании, в т.ч. на условиях аренды
Для с/х угодий - 0,1% (пашня, сенокосы, пастбища); 0,03% (многолетние насаждения) от денежной оценки; в населенных пунктах - дифферен- цированные
Юрлица
Месяц
30 2
До 1 февраля ежегодно направля- ется расчет на текущий год
Физлица
-
14.08; 14.11
-
4
Рентная плата за нефть и природный газ, добы- ваемые в Украине
Постановле- ние КМУ от 22.03.2001 г. №256
Операции по реализации нефти и газа добываю- щими предприя- тиями
На 2002 год: 28,9 грн - за 1000 м3 га- за; 52,02 грн - за 1 т нефти (ст.3 Закона №2905-III от 20.12.2001 г. "О Госбюджете Украины на 2002 год")
Месяц
Для рентной платы
30 2
20 3
Для авансовых взносов
15, 25, 5 числа за 1-ю, 2-ю, 3-ю декаду месяца
Не преду- смотрено
5
Плата за торговый патент на некоторые виды пред- принима- тельской деятель- ности
Закон Украины от 23.03.96 г. №98/96-ВР "О патентовании некоторых видов предприни- мательской деятельности"
Торговая деятельность за наличные средства на территории Украины, деятельность по предостав- лению услуг в сфере игорного бизнеса и бытовых услуг и т. п.
Дифферен- цированно в зависимости от вида деятельности
Месяц
До 15 числа месяца, предшест- вующего отчетному месяцу
Не преду- смотрено
Для крат- косрочных патентов - плата вносится не позже чем за 1 день до начала торговой деятель- ности
Квартал
До 15 числа квартала, предшест- вующего отчетному кварталу
4. Местные налоги 4
1
Комму- нальный налог
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Годовой фонд оплаты труда, исчисленный исходя из н. м. д. г.
Не более 10% объекта налогооб- ложения
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
2
Налог с рекламы
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Стоимость услуг по установке и размещению рекламы
Не более 0,1% от стоимости услуг за размещение одноразовой рекламы и 0,5% - за размещение рекламы на длительное время
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
При оплате услуг по установке и размещению рекламы. Для ответственных за перечисление налога в бюджет лиц сроки устанав- ливаются органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Ответст- венным за перечис- ление налога с рекламы является испол- нитель рекламных услуг
1Здесь и далее - если последний день срока предоставления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным рабочий день (пп. 4.1.5 Закона Украины от 21.12.2000 г. №2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами").
2 В течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
3 В течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода.
4Сроки перечисления в бюджет местных налогов и сборов ответственными за это лицами устанавливаются по решению местных советов с учетом утвержденного ими же отчетного периода и требований Закона №2181 от 21.12.2000 г. относительно сроков погашения налоговых обязательств.
5. Местные сборы (обязательные платежи)
1
Гости- ничный сбор
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Стоимость услуг гостиницы по сдаче в наем жилья
Предельный размер гостиничного сбора не должен превышать 20% от суточной стоимости наемного жилья (без дополнительных услуг)
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответ- ственных за перечисление сбора в бюджет лиц (адми- нистрации гостиницы) сроки устанавливаются органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Плательщиками сбора являются лица, проживающие в гостиницах. Последние уплачивают админи- страции гостиницы при оплате услуг гостиницы
2
Сбор за парковку автотран- спорта
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Стоимость парковки авто- транспорта в специально оборудо- ванных или отведенных для этого местах
Не более 3% н. м. д. г. в специально оборудованных местах и 1% - в отведенных местах в расчете за 1 час парковки
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответ- ственных за перечисление сбора в бюджет лиц (паркингов, стоянок, гостиниц) сроки устанавливаются органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане, паркующие автотранспорт в специально отведенных местах. Водители уплачивают сбор на месте парковки администрации паркингов, стоянок и т.п.
3
Рыночный сбор
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"; Указ Президента от 28.06.99 г. №761/99
Право на занятие торгового места на рынках и в павильонах, на крытых и открытых столах, площадках для торговли с автомашин и т. п.
От 0,05 до 0,15 н. м. д. г. для физических лиц и от 0,2 до 2 н. м. д. г. для юридических лиц за каж дый день торговли
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Средства, полученные рынком (ответственным за перечисление) от уплаты рыночного сбора, ежемесячно к 20 числу перечисляются в соответствующий местный бюджет
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Плательщиками сбора являются юридические лица и граждане, реализующие товары 2
4
Сбор за выдачу ордера на квартиру
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Стоимость услуг, связанных с выдачей документа, дающего право на заселение квартиры
Не более 30% н. м. д. г. на время оформления ордера
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
До получения ордера через учреждение банка
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Плательщиками являются лица, получающие ордер 3
2 Сбор взимается работниками рынка до начала “реализации “продукции“(через кассовый аппарат администрации рынка). Не взимается с предприятий: торговли, общественного питания, бытового обслуживания, расположенных в стационарных помещениях“(магазинах, киосках, палатках) на “территории“рынка, и с “собственных торгово-закупочных “подразделений рынка “независимо от занимаемого места.
3 Последние должны “предоставить квитанцию об уплате сбора перед получением ордера. Учет поступлений сбора за выдачу “ордера на “квартиру “осуществляется органами по учету и распределению жилья.
5
Курортный сбор
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Право пребывания в курортной местности
Не более 10% н. м. д. г.
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответственных за перечисление сбора лиц сроки устанавливаются органами местного самоуправления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Плательщиками сбора являются граждане, прибывающие в курортную местность. 2
6
Сбор за участие в бегах на ипподроме
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
За право выставлять лошадь на бегах с коммерческой целью
Не более 3 н. м. д. г. за каждую лошадь
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответственных за перечисление сбора в бюджет лиц (администрации ипподрома) сроки устанавливаются органами местного самоуправления
Не преду- смотрено
Плательщиками сбора являются граждане и юридические лица, выставляющие своих лошадей на соревнованиях коммерческого характера. 3
7
Сбор за выигрыш на бегах на ипподроме
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Сумма выигрыша, которую получает победитель
Не более 6% от суммы выигрыша
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответственных за перечисление сбора в бюджет лиц (администрации ипподрома) сроки устанавливаются органами местного самоуправления
Не преду- смотрено
Плательщиками сбора являются лица, выигравшие на тотализаторе на ипподроме 4
8
Сбор с лиц, прини- мающих участие в игре на тотализаторе на ипподроме
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Плата за участие в игре на тотализаторе
В виде надбавки к плате, но не более 5% от надбавки
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Для ответственных за перечисление сбора в бюджет лиц (администрации ипподрома) сроки устанавливаются органами местного самоуправления
Не преду- смотрено
Плательщиками сбора являются лица, принимающие участие в игре на тотализаторе на ипподроме 5
2Взимается: администрацией гостиницы и другими учреждениями гостиничного “типа при регистрации “прибывших; квартирно-посредническими организациями при направлении лиц (кроме “прибывших по путевкам) на поселение в дома (квартиры), принадлежащие “гражданам на праве собственности. Статьей 7 “Декрета предусмотрены “категории “граждан, с “которых сбор не удерживается.
3 Взимается “администрацией ипподромов до начала соревнований.
4 Взимается “администрацией ипподромов при выплате выигрыша.
5 Взимается “администрацией ипподромов при “приобретении билета.
9
Сбор за право использования местной символики
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Использование символики в коммерческих целях
Не более: с юридических лиц - 0,1% от стоимости произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использованием местной символики; с граждан, занимающихся предприни- мательской деятельностью, - не более 5 н.м.д.г.
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Разрешение на использование местной символики (герба города или другого населенного пункта, названия или изображения архитектурных, исторических памятников) выдается соответст- вующими органами местного самоуправления
10
Сбор за право проведения кинои телесъемок
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Право на проведение съемок, требующих от местных органов государственной исполнительной власти дополнительных мероприятий (выделение наряда милиции, окружение территории съемок и т. п.)
Не более фактических расходов на проведение съемок
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Не преду- смотрено
Вносится только коммерческими кино- и телеорга- низациями
11
Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Стоимость заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров исходя из их начальной цены или суммы, на которую выпускается лотерея.
Для аукциона - не более 0,1% от стоимости заявленных к местным аукционам, конкурсной распродаже товаров или от суммы, на которую выпускается лотерея; для лотереи - с каждого участника не более 3 н. м. д. г.
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
За 3 дня до проведения аукциона; при получении разрешения на выпуск лотереи
Не преду- смотрено
12
Сбор за проезд по территории пограничных областей автотранспорта, следующего за границу
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Марка и мощность автомобиля
Размер до 0,5 н. м. д. г. в зависимости от марки и мощности автомобилей, а с юридических лиц и граждан других государств - в размере от 5 до 50 долларов США
Устанав- ливается областными советами
Устанав- ливается областными советами
Не преду- смотрено
13
Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Площадь торгового места, его террито- риального размещения и вид продукции
Не более 20 н. м. д. г. - при постоянной торговле; не более 1 н. м. д. г. в день - при разовой торовле. Плата устанавливается дифферен- цированно в зависимости от объекта налогообложения
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Не преду- смотрено
Плательщиками сбора являются лица, реализующие товары 2
14
Сбор с владельцев собак
Декрет КМУ от 20.05.93 г. №56-93 "О местных налогах и сборах"
Собаки граждан, проживающих в домах государ- ственного и общественного жилищного фонда и приватизи- рованных квартирах
Не более 10% н. м. д. г. за каждую собаку в год
-
Устанав- ливается органами местного самоуп- равления
Не преду- смотрено
Плательщиками сбора являются граждане - владельцы собак 3
2 Взимается уполномоченными организациями за оформление и выдачу разрешений на торговлю в “специально отведенных для этого местах.
3 Кроме служебных, проживающих в домах государственного и общественного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Взимается “органами жилищно-коммунального хозяйства.
Заполнение декларации о прибыли и по НДС Налоговый учет Декларация о прибыли с убыточным результатом Порядок заполнения декларации о прибыли предприятий Учет авансовых платежей при заполнении декларации о прибыли нарастающим итогом с начала года...
