Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Приведенные в предыдущих уроках данные относительно общегосударственных и местных налогов, сборов (обязательных платежей) в основном касались фискальной системы в Украине. Но кроме налогов, упомянутых в Законе Украины от 25.06.91 г. №1251-ХII "О системе налогообложения в Украине", другими нормативными документами предусмотрены также отдельные виды налогов и сборов, введенные указами Президента Украины, постановлениями КМУ, Законом от 20.12.2001 г. №2905-III "О государственном бюджете Украины на 2002 год" и т. п. Особенности некоторых из них приведены в таблице.
Ваш "ДК"
Сводные данные о видах, принципах взимания, сроках подачи отчетности и уплаты отдельных налогов (сборов, обязательных платежей), не предусмотренных Законом "О системе налогообложения в Украине" по состоянию на 10.07.2002 г.
№ п/п
Название налога (сбора, обязательного платежа)
Основание (нормативно-правовой документ)
Объект налого- обложения
Ставка (к базе налогообложения)
Базовый налоговый (отчетный) период
Срок
Примечание
уплаты налогового обязательства
подачи отчетности (декларации, расчета) 1
1.
Единый налог
Указ Президента Украины от 03.07.98 г. №727 "Об упрощенной системе налого- обложения, учета и отчетности субъектов малого предпринима- тельства"
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Для юрлиц: (по выбору) 1. 6% (+ плательщик НДС) или 2. 10% (НДС не уплачивается, а включается в единый налог)
Для юрлиц
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты целого ряда других налогов (сборов) согласно перечню ст. 6 Указа №727. Для применения единого налога необходимо соответствовать критериям и придерживаться ограничений, приведенных в ст. 1 Указа №727
Квартал
Не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным
19.01, 19.04, 19.07, 19.10
Для физлиц 2 в сумме от 20 до 200 грн в месяц 3
Для физлиц
Квартал
Не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным
05.01, 05.04, 05.07, 05.10
2.
Отчисления за транспор- тировку трубопро- водным транспортом через территорию Украины природного газа, нефти и аммиака
Закон Украины от 20.12.2001 г. №2905-III "О Государственном бюджете Украины на 2002 год", Положение о порядке исчисления и уплаты в государственный бюджет отчислений от поступлений за транспортировку нефти магистральными нефтепроводами и от платы за транзит трубопроводом аммиака, природного газа через территорию Украины, утвержденное постановлением КМУ от 29.11.2000 г. №1742
Операции по транспортировке через территорию Украины трубопроводным транспортом природного газа, нефти и аммиака
1. Для газа: 1,67 грн за 1000 куб. м газа на каждые 100 км расстояния. 2. Для нефти: гривневый эквивалент 0,685 дол. США за 1 т нефти. 3. Для аммиака: гривневый эквивалент 0,3 дол. США за 1 т аммиака на каждые 100 км расстояния (ст. 4 Закона №2905-III)
Месяц
Ежедекадно: за первую декаду - 15-го числа текущего месяца, за вторую декаду - 25-го числа текущего месяца, за третью декаду - 5-го числа следующего месяца
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным
Гривневый эквивалент ставки рассчитывается по официальному курсу НБУ на день, предшествующий дню уплаты платежа. Отчисления вносятся в Госбюджет Украины
3.
Расчеты с бюджетом за разницу в ценах на природный газ собственной добычи
Положение о порядке расчетов с бюджетом за разницу в ценах на природный газ собственной добычи, утвержденное Приказом Минфина Украины от 08.04.96 г. №66
Разница в ценах на природный газ собственной добычи
Фиксированная ставка для данного платежа не предусмотрена. Сумма к уплате является расчетной величиной (см. примечание)
Месяц
Ежедекадно: за первую декаду - 15-го числа текущего месяца, за вторую декаду - 25-го числа текущего месяца, за третью декаду - 5-го числа следующего месяца
До 20-го числа месяца, следующего за отчетным
Объем добытого и реализованного газа умножается на разницу в ценах, определенную как разница между утвержденными Минэкономики предельной оптово-отпускной ценой на природный газ для потребителей Украины без учета части расходов транспортирующих организаций и транспортных расходов добывающих предприятий и ценой собственной добычи с учетом НДС
4.
Отчисления в Фонд Украины социальной защиты инвалидов
Закон Украины от 21.03.91 г. №875-XII "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине"; Порядок уплаты предприятиями (объединениями), учреждениями и организациями штрафных санкций в отделения Фонда социальной защиты инвалидов, аккумуляции, учета и использования этих средств, утвержденный постановлением КМУ от 28.12.2001 г. №1767
Штрафные санкции (именно штрафы являются отчислениями в Фонд)
Календарный год
Штрафы
Не позже 1 февраля - Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов
Нормативы по трудоустройству инвалидов и, соответственно, штрафные санкции касаются только юридических лиц с численностью работающих не менее 15 человек (ст. 19 Закона №2606)
Средняя годовая зарплата на соответствующем предприятии
Отчисления рассчитывают как произведение средней годовой зарплаты на соответствующем предприятии на количество рабочих мест, предусмотренных для инвалидов по рассчитанному нормативу для данного предприятия и не занятых инвалидами
Не позже 15 апреля года, следующего за отчетным
5.
Отчисления в специальные фонды местных бюджетов 10% стоимости питьевой воды, направляемой через системы централи- зованной поставки с отклонением от требований госстандартов относительно ее качества
Порядок отчисления в специальный фонд местных бюджетов 10 процентов стоимости питьевой воды, направляемой через системы централизованной поставки с отклонением от требований стандартов, утвержденный постановлением КМУ от 28.09.2001 г. №1282
Стоимость поставленной питьевой воды через централи- зованные системы с отклонением от требований госстандартов относительно ее качества
10% от общей стоимости реализованной питьевой воды с отклонением от требований госстандартов относительно ее качества (без учета НДС)
Квартал
Не позже 15-го числа 1-го месяца следующего квартала
В течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного периода
Следует получить в Госстандарте Украины временное разрешение на централизованную подачу питьевой воды с отклонением от требований стандартов относительно ее качества
6.
Портовый сбор
Положение о портовых сборах, утвержденное постановлением КМУ №1544 от 12.10.2000 г.
Суда и плавучие сооружения, плавающие под государственным флагом Украины и иностранным флагом и находящиеся в морских портах Украины
Начисление портовых сборов осуществляется с условного объема судна, исчисляемого в кубических метрах с учетом группы, к которой отнесено судно (ст.1 Постановления №1544), и порта соответствующим ставкам. Например: админист- ративный сбор для пассажирского судна будет составлять: 1) 0,014 доллара США за 1 куб. м объема судна, если судно выполняет заграничное плавание; или 2) 0,0014 доллара США за 1 куб. м объема судна, если судно выполняет каботажное плавание
Не установлен
Уплата портовых сборов в портах осуществляется до выхода судна из порта, а за транзитный проход Керчь-Еникальского канала (КЕК) и канала Прорва - путем предварительной оплаты или непосредственно при входе в каналы
Не предусмотрен
Разновидности данного сбора приведены ниже. 4
7.
Взносы в страховой фонд безопасности авиации
Постановление КМУ от 17.08.99 г. №1272 "О страховом фонде безопасности авиации"
Платежи по видам обязательного авиационного страхования, определенным для авиации ст. 6 Закона Украины "О страховании"
10% от общей суммы платежей по видам обязательного авиационного страхования, определенным для авиации
Не установлен
Страховики осуществляют отчисления в Фонд в течение 5 банковских дней со дня получения денежных средств
Для страховиков - не предусмотрен; Государст- венная авиационная администрация подает годовой отчет об использовании средств фонда, оставшихся в ее распоряжении
8.
Взносы в Государст- венный спецфонд финанси- рования общегосу- дарственных расходов на авиационную деятельность и участие Украины в между- народных организациях
Положение о Государственном специализи- рованном фонде финансирования общегосу- дарственных расходов на авиационную деятельность и участие Украины в международных авиационных организациях, ут вержденное постановлением КМУ от 28.09.93 г. №819
Сертификация, регист рация и перерегистрация воздушных судов, аэродромов, сертификация авиационного персонала и эксплуатантов авиатехники, сертификация юри физлиц, выполняющих работы, связанные с разработкой, изготовлением, ремонтом и техобслуживанием авиатехники; выдача разрешений на использование коммерческих прав и т.п.
Устанавливаются в н.м.д.г., процентах, долларах США за отдельные виды летательных аппаратов, в зависимости от вида сертификации, регистрации и т.п., согласно приложению к Положению, утвержденному Постановлением КМУ от 28.09.93 г. №819
Месяц
Плательщики сбора - при подаче заявления - в день подачи заявления; за выдачу документа (свидетельства, сертификата и т.п.) - в день выдачи соответ- ствующего документа. Укравиатранс каждое 20-е число месяца, следующего за отчетным, перечисляет 20% сумм средств Фонда за отчетный период в Государ- ственный бюджет
Укравиатранс составляет от дельную смету Фонда и подает ГНАУ в установ- ленном порядке налоговую отчетность об использовании средств Фонда (сроки в Постановлении №819 не устанав- ливаются)
Если срок действия документа (свидетельства, сертификата и т.п.), выданного субъекту авиационной деятельности, превышает шесть месяцев, Укравиатранс может рассрочить уплату сбора на период действия документа
9.
Перечисление предприни- мателями доли стоимости изготовленной нестандартной продукции с разрешения на временное отклонение от требований соответст- вующих стандартов по качеству продукции, выданного Государст- венным комитетом Украины по стандартизации, метрологии и сертификации
Декрет КМУ от 08.04.93 г. №30-93 "О государственном надзоре за соблюдением стандартов, норм и правил и ответственности за их нарушение"; Приказ Минфина Украины от 09.11.93 г. №86 "Об утверждении Порядка отчисления в доход государственного бюджета 10 процентов стоимости продукции, изготовленной с временным отклонением от требований соответствующих стандартов по ее качеству"
Продукция, изготовленная с временным отклонением от требований установленных стандартов
10% от общей стоимости продукции, изготовленной с отклонением от требований стандартов по ее качеству и проданной в пределах Украины (без учета НДС и акцизного сбора)
Квартал
Не позже 15-го числа 1-го месяца следующего квартала
В сроки, установленные для подачи квартальных и годовых отчетов
Необходимо получить разрешение в Госстандарте Украины на выпуск продукции с отклонением от требований соответствующих стандартов по ее качеству
10.
Плата за аренду целостных имущественных комплексов и другого имущества
Закон Украины от 10.04.92 г. №2269-ХII "Об аренде государственного и коммунального имущества"; Постановление КМУ от 04.10.95 г. №786 "О Методике расчета и порядка использования платы за аренду государственного имущества"
Операции по аренде целостных имущественных комплексов, находящихся в государст венной и коммунальной собственности
1) За целостные имущественные комплексы государственных предприятий - 100% арендной платы в государственный бюджет; 2) за недвижимое имущество - 70% арендной платы в государственный бюджет, 30% государственному предприятию, организации, на балансе которых находит ся это имущество; 3) за имущест во, не вошедшее в уставный фонд хозяйственного общества, созданного в процессе приватизации (корпоратизации), - 100% в государственный бюджет
Отсутствует
Сроки внесения арендной платы определяются в договоре
Не предусмотрен
Размер арендной платы за каждый следующий месяц определяет ся путем корректировки размера месячной арендной платы за предыдущий месяц на индекс инфляции за текущий месяц
11.
Отчисления от суммы средств, израсхо- дованных на рекламу алкогольных и табачных изделий
Закон Украины от 03.07.96 г. №270/96-ВР "О рекламе"; Постановление КМУ от 08.09.97 г. №997 "Об утверждении Порядка отчисления на изготовление социальной рекламной информации о вреде курения табака и упот ребления алкогольных напитков"
Средства, израсходованные на изготовление и/или распространение в пределах Украины рекламы алкогольных и табачных изделий
Не менее 5 процентов средств, израсходованных на изготовление и/или распространение рекламы
Отсутствует
Одновременно с переводом средств производителям и/или распростра- нителям рекламы
Не предусмотрено
Расходы рекламодателя, связанные с проведением отчислений 5 процентов, относятся на расходы обращения (себестоимость продукции)
1 Тут и дальше: если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока подачи считается следующий за выходным или праздничным рабочий день (пп. 4.1.5 Закона Украины от 21.12.2000 г. №2181-III "О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами").
2 Устанавливается местными советами в зависимости от вида “деятельности.
3 При принятии ЧП на работу нанятого работника “ставка увеличивается на 50% за каждого человека.
4 Корабельный - осуществляется за каждый вход в порт и выход из него. Канальный - осуществляется за каждое прохождение канала судном в один конец и каждое прохождение канала судном транзитом в один конец. Маячный - начисляется во время каждого захода судна в порт (завод) или за каждое прохождение его транзитом, кроме прохождения Керчь-Еникальского канала транзитом. Причальный - взимается с судов, стоящих около причала. Якорный - взимается с судов за фактическое время стоянки. Административный - начисляется при каждом заходе судна в порт, при этом суда, заходящие в морские порты для осуществления процедур, связанных с пропуском через государственную границу Украины, без выполнения грузовых операций, освобождаются от уплаты административного сбора. Санитарный - взимается с судна или самоходной части составного плавучего сооружения за обязанность принятия портом с судна всех видов загрязнений (за исключением балластных вод) за все время стоянки судна в порту, а также выполнения своими силами и за свой счет операций, связанных с принятием загрязнений
Косвенные методы определения налогового обязательства Налоговый учет Общеизвестно, что размеры налогов зависят не только от налогооблагаемой базы и ставок, но и от методов их определения. Эти методы можно разделить на прямые и косвенные. От последних - косвенных - украинские налогоплательщики до недавнего времени были изба...
