Діловий тижневик "КОНТРАКТИ" №48/2008 Гроші:
Причини і наслідки інфляційних процесів в Україні :: Хто ще потрібен і вже не потрібен роботодавцям :: Чому різко дешевшає комерційна нерухомість...
Частковий перегляд: ви бачите тільки початок публікації для ознаймлення з її тематикою.
Як застосувати П(С)БО 17 до основних засобів та нематеріальних активів в «1С:Бухгалтерії 7.7»
До професії бухгалтера людей вабить вічна романтика пошуку — «шукаю дебет, але ніяк не знайду». Цей «бородатий» жарт у наш час бухгалтерських стандартів особливо стосується дебету рахунка 981 («Витрати з податку на прибуток»).
Сьогодні — черговий раунд боротьби за пошук дебету. Для того щоб відобразити податок на прибуток у фінансовій звітності згідно з нормами П(С)БО 17, треба діяти таким чином:
— визначити суму податку на прибуток за податковим обліком (за Декларацією);
— визначити суми відстрочених податків на прибуток;
— визначити суму (різницю) поточного та відстроченого податку. Це будуть витрати з податку на прибуток, які наводяться у формі №2 (ряд. 180).
Найбільша частина роботи у визначенні витрат з податку припадає на визначення відстрочених податків на прибуток. Свою частину до цих сум вносять і активи, і пасиви балансу. Сьогодні окремо розглянемо, який внесок до загальних відстрочених податків вносять ОЗ.
Те, що амортизація у бухгалтерському і податковому обліку нараховується абсолютно за різними правилами, а також абсолютно по-різному визнаються витрати на поліпшення (ремонт, модернізацію тощо), які впливають на облікову вартість об’єктів і груп, робить неминучим виникнення тимчасових різниць, а отже, і відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов’язань.
Як визначити таку різницю? Для цього у додатку до П(С)БО 17 є приклад п. 5, що показує, як розрахувати такі різниці. Ось його виклад (без цифр). Отже...
