Діловий тижневик "КОНТРАКТИ" №48/2008 Гроші:
Причини і наслідки інфляційних процесів в Україні :: Хто ще потрібен і вже не потрібен роботодавцям :: Чому різко дешевшає комерційна нерухомість...
Складання податкових накладних в «1С:Підприємстві для України 7.7»
Облік зобов’язань з ПДВ забезпечений комплектом облікових і звітних документів. Усі вони пов’язані між собою й утворюють повний інформаційний обліковий цикл. До них належать:
податкова накладна і додатки до неї, які є первинними документами, що реєструють відносини між платниками;
книги продажів і придбання, що виконують роль облікових регістрів;
декларація з ПДВ, яка узагальнює показники і служить для спілкування платників податків з державними податковими органами.
Показники в цих документах пов’язані між собою, при цьому забезпечується перенесення даних з первинних документів (податкових накладних) в облікові регістри (книги придбання і продажів) і узагальнюються показники облікових регістрів для заповнення звітної форми (декларації). У такий спосіб виконується знайомий обліковий цикл:
Первинні документи
Облікові регістри
Звітність
Саме введення цього закону змусило практично всіх взятися за автоматизацію обліку. Складність визначення моменту виникнення зобов’язань («першої події»), жорсткі вимоги і чималі кари за неправильне оформлення податкових накладних змусили звернутися до автоматизованих систем, в основі яких лежить інша модель:
Введення даних
Запис в ІБ
Друкована форма первинного документа
Угруповання записів
Звітність
Інформаційним носієм у базі даних («первинним документом») є запис. Угрупованням записів можна одержати звітність, а можна відтворити й будь-які облікові регістри, які втрачають свою узагальнюючу роль. Найпростіше це можна зрозуміти при автоматизації бухгалтерського обліку. При цьому журнали-ордери і головна книга, якими багато хто користався десятки років, стали непотрібними, оскільки в автоматизованій системі баланс будується безпосередньо, а аналізувати інформацію зручніше за оборотною відомістю.
Якщо інформаційну функцію виконують записи, то доказову й контрольну — головну функцію податкових накладних — і далі несуть первинні документи, й особливо жорсткі вимоги висуваються до документів податкового обліку. Тому слід забезпечити відповідність інформації бази даних і первинних документів. Для цього документи, які проводять записи в інформаційну базу, формують і друковані форми первинних документів, що є відображенням записів у базі. Можна сказати, що в сенсі інформаційної функції вони є «вторинними»1. Крім того, для забезпечення перенесення інформації в послідовних ланцюжках документів часто застосовується «введення на підставі», що підвищує вірогідність інформації і допомагає уникнути помилок і значно скорочує час заповнення документів.
Конфігурація «Бухгалтерський облік для України» дозволяє виписати податкові накладні у всіх випадках і відповідно до вимог Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 30.05.97 р. №165 (далі — Порядок №165).
Заповнення податкової накладної
Обов’язок виписувати податкові накладні в момент виникнення податкових зобов’язань Порядок №165 покладає на продавця товарів, робіт, послуг.
Приклад. На адресу ТзОВ «Руда лисиця» відвантажено 30 м твіду, упакованого в коробку, яка є поворотною тарою. Вартість доставки вантажу — 30 грн. Як виписати податкову накладну в цьому випадку?
У конфігурації податкові накладні можна заповнювати на підставі документів. При проведенні цих документів змінюється стан взаєморозрахунків і виникають податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому таблична частина податкової накладної буде заповнена за документом-замовленням1 того документа, на підставі якого вона вводилася (мал. 1).
Таким є порядок — крім випадків, коли склад товарів важко визначити (про це — нижче). Цей шлях ми й рекомендуємо. Крім того, документ можна заповнити вручну через меню Документы — Налоговые.
На мал. 1а показана видаткова накладна на постачання цих товарів. У першому рядку знаходиться товар, у другий — поворотна тара, у третьому — послуга з відвантаження. Знаходимо накладну в журналі «Расходные накладные» і вводимо на її підставі податкову накладну.
Умовно поділимо друковану форму податкової накладної на три частини — заголовну, табличну і підвал з підписами — і подивимося, як вони заповнюються. На мал. 1б показана основна закладка екранної форми документа «Налоговая накладная». В екранній формі вибирається (або копіюється з документа-підстави) назва покупця, валюта обраного замовлення та її курс, умови продажу, договір (або рахунок, якщо обрана така форма розрахунків) і форма розрахунків, що фіксуються в друкованій формі.
У конфігурації за одною подат-ковою накладною можуть бути відвантажені товари тільки з однією ставкою ПДВ: або 20%, або 0%, або без ПДВ. У полі Льгота у разі продажу товарів, що звільнені від оподаткування згідно зі ст. 5 Закону про ПДВ, вибирається назва пункту, що переноситься в розділ IV і статтю 10.
На основній закладці вибирається Вид торговли: передоплата (у конфігурації мається на увазі, що передбачається різниця в часі між відвантаженням і оплатою, а не справді факт попередньої оплати), бартер або розрахунок готівкою. У групі реквізитів Сумма первого события (мал. 1в) вибирається рахунок, за яким відбуваються розрахунки з контрагентом.
Кнопка Рассчитать призначена для розрахунку суми ПДВ з урахуванням дати виникнення податкових зобов’язань за «першою подією» відповідно до п. 7.3 Закону про ПДВ. У друковану форму податкової накладної (мал. 2) переносяться дата податкових зобов’язань, назви, адреси, телефони контрагентів і їхні номери, що мають міститися в довіднику.
1. Таблична частина податкової накладної
Таблична частина податкової накладної (мал. 3) складається із семи розділів. У розділ І вноситься номенклатура постачання товарів з табличної частини екранної форми податкової накладної.
Для того, щоб внести дані про товаротранспортні витрати у розділ II податкової накладної, потрібно, щоб у табличній частині екранної форми документа була ТМЦ виду Услуга (на мал. 3 це послуга «Доставка»). До того ж у таких послуг у довіднику «Номенклатура» на закладці Дополнительно має бути ввімкнено прапорець Считать услугу транспортной затратой. (А от при продажі основних фондів доведеться окремо оформляти накладну на реалізацію послуги — у реквізиті Что продаем установити Запасы (услуги) — і податкову накладну на ці послуги, які продаються).
Якщо податкова накладна заповнюється на підставі документів «Счет» або «Расходная накладная», поле розділу ІІІ «Возвратная тара» заповнюється підсумковою сумою ТМЦ із видом Тара, внесених у табличну частину документа-підстави. У табличну частину податкової накладної такі позиції не потрапляють. Суму поворотної тари можна вручну ввести на закладці Дополнительно. Щоб податкові накладні потрапили в книгу продажів, їх треба провести.
2. Формування зведених (підсумкових) податкових накладних за результатами місяця
У разі якщо постачання постійним покупцям мають безперервний або ритмічний характер, відповідно до п. 17 Порядку №165 може бути виписана зведена податкова накладна. Це можна зробити, виходячи з визначеної договором періодичності оплати, але не пізніше останнього дня місяця і не рідше, ніж раз на місяць.
Щоб це реалізувати в програмі, необхідно установити режим розрахунків за договорами у довіднику «Контрагенты». У договорах, за якими будуть виписуватися зведені податкові накладні, слід встановити ознаку По договору выписываются итоговые накладные за месяц (мал. 4).
Такі підсумкові накладні вводяться на підставі договору або інших документів (видаткових накладних), для яких він був підставою. Підсумкова накладна може бути виписана не тільки за місяць, а й за інший період, що збігається з періодичністю оплат (5 днів, 10 днів).
В екранній формі такого документа стає доступним реквізит Дата (дата виникнення податкових зобов’язань). Він буде виводитися в графу 2 податкової накладної. Автоматичний розрахунок у такому випадку не може бути виконаний. В іншому ж випадку вона заповнюється аналогічно до звичайної накладної. У реквізиті Сумма (с НДС) буде відображатися підсумкова місячна сума, що підлягає оподатковуванню з врахуванням «першої події», а в полі НДС — загальна сума податкового зобов’язання з ПДВ, що виникла за період. До такої накладної має додаватися реєстр усіх видаткових накладних у рамках договору, за якими продавалися товари.
3. Автоматичне заповнення податкових накладних
У конфігурації «1С:Бухгалтерський облік для України» податкові накладні можна ввести не тільки вручну або на підставі документів на продаж товарів, а й в автоматичному режимі. За автоматичний режим формування податкових накладних відповідає константа Автоматическое формирование налоговых накладных.
При проведенні документів, що змінюють стан розрахунків з покупцем у рамках замовлення, якщо при цьому виникає «перша подія», будуть сформовані податкові накладні на суму податкових зобов’язань. Це документи, що фіксують надходження коштів і відвантаження товарів.
Приклад операцій за одним з договорів наведено в таблиці, при проведенні зазначених документів автоматично формуються податкові накладні.
Такий режим не вплине на ті договори з контрагентами, за якими передбачено формування зведених накладних, автоматично вони не формуються. Автоматично сформовані накладні слід провести (вручну або спеціальною обробкою).
І в режимі «введення на підставі», але частіше саме в режимі автоматичного формування податкових накладних може статися, що важко буде автоматично визначити конкретний склад номенклатури товарів, за які сплачено. Для розв’язання цієї проблеми використовуються спеціальні константи.
4. Використання констант Авансовый платеж і Частичная отгрузка
Таблична частина податкової накладної заповнюється константами Авансовый платеж у випадках, коли клієнт виконує:
передоплату за договором (замовленням служить договір),
передоплату за рахунком з конкретною номенклатурою, але сума оплати є більшою або меншою від зазначеної в рахунку,
оплату рахунка, але в більшій сумі,
неможливо автоматично визначити конкретний склад номенклатури.
Якщо відвантаження товарів за рахунком є меншим, ніж оплачено, тоді таблична частина податкової накладної заповнюється значенням Частичная отгрузка. Такі накладні1 потрібно заповнити в напівавтоматичному режимі. Для цього таблична частина такої накладної заповнюється (кнопкою Заполнить) конкретною номенклатурою з документів-підстав. Потім відбувається ручне коригування табличної частини, а після цього можна формувати друковану форму податкової накладної.
Однак бувають ситуації, коли номенклатурний склад частково відвантажених товарів визначити неважко, але він не становить відокремлюваної вартості.
5. Додаток 1 до податкової накладної
У таких випадках п. 15 Порядку №165 передбачає виписування додатка 1 до податкової накладної. У ньому зазначається перелік товарів, що частково постачаються, до податкової накладної, повна вартість такого постачання враховується в податкових зобов’язаннях у накладній.
У конфігурації додаток 1 можна ввести тільки на підставі уже введеної податкової накладної на часткове постачання (наприклад, скориставшись меню, яке спливає по правій кнопці миші). У табличній частині цього документа зазначається найменування ТМЦ, що частково постачається, її ціна без ПДВ, повний і частковий обсяг постачання, загальна вартість відвантаженого без ПДВ. На мал. 5 показано фрагмент друкованої форми додатка для часткового надання послуги з монтажу новорічної ялинки.
6. Додаток 2 до податкової накладної
У випадках, коли після продажу товарів відбувається яка-небудь зміна суми компенсації за продані товари, відбувається і перерахунок податку в зв’язку зі зміною бази оподаткування відповідно до п. 20 Порядку №165. Відбувається коригування податкових зобов’язань на підставі додатка 2 до податкової накладної «Розрахунок коригування», який виписує продавець товарів.
Цей документ у конфігурації виписується тільки на підставі тієї податкової накладної, за якою проводиться коригування. При цьому всі реквізити контр-агентів і угоди в заголовній частині, а також одиниці виміру, найменування товару, кількості і ціни до коригування заповнюються за реквізитами документа-підстави. При цьому вноситься тільки причина коригування, необхідна для друкованої форми і зміни показників.
7. Запис книги придбання
У зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у підприємств — платників ПДВ виникає право на податковий кредит. Податкові накладні, що надходять на підприємство, інші документи, що дають право на податковий кредит, потрібно зареєструвати для запису в книзі обліку придбань. У разі якщо в конфігурацію вже введено документи, які відображають надходження активів, рекомендується вводити документ на їх підставі. У конфігурації є константа Налоговый кредит только по налоговой накладной — якщо вона встановлена в значення Да, то документ «Запись книги приобретения» формує проведення за дебетом рахунка розрахунків ПДВ і кредитом рахунка «Неодержані податкові накладні». Складені і надруковані податкові накладні слід оформити (підписати і поставити печатку), як передбачено Порядком №165.
Усі сформовані податкові накладні потрібно провести для того, щоб вони потрапили в книги обліку придбання й у книгу обліку продажів товарів (робіт, послуг).
Операція
Замовлення
Сума з ПДВ
Зобов’язання з ПДВ
Документ
1. 16.12.04 Зарахування авансу від покупця «Руда лисиця»
Дг00004
360
60
Банковская выписка
2. 17.12.04 Відвантаження тканин ТзОВ «Добро»
Дг00004
720
60
Расходная накладная
1Вимоги порядку є однозначними — у табличній частині має міститися конкретна номенклатура товарів, що відвантажуються.
