Автоматично з Дт-Кт № 30 (26.7.2004)
Вікно у світ «1С»

Нарахування зарплати

"1С:Бухгалтерія для України 7.7"

Ми вже не раз зверталися до теми розрахунків з оплати праці у конфігурації "1С:Бухгалтерія для України". Хоча концепція конфігурації у цій частині ніяк не змінилася, натомість у сфері оподаткування та обчислення податків і зборів відтоді відбулися значні зміни.

Облік розрахунків з персоналом з оплати праці має розв’язати три завдання.

По-перше, працівникам має бути обчислена величина оплати праці відповідно до кількості відпрацьованого часу, виконаних робіт, прийнятої на підприємстві системи посадових окладів.

По-друге, на підприємства покладено обов’язки податкових агентів щодо податку на доходи фізичних осіб. Вони повинні нараховувати, утримувати та сплачувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб, а також обов’язкові соціальні внески з цих доходів.

І по-третє, витрати на оплату праці як елемент собівартості слід враховувати у витратах підприємства.

У конфігурації "1С:Бухгалтерія для України 7.7" облік розрахунків з оплати праці ведуть, відповідно до Інструкції №291, на рахунку 66, за кредитом якого відображаються нарахування заробітної плати, за дебетом - виплати, а також суми утриманих податків, зборів та інших утримань. На рахунку 66 ведуть аналітичний облік у розрізі персоналу ("Сотрудники") і періодів ("Месяц начисления")

Суми утриманих з працівників страхових внесків відображають за рахунком 65 "Розрахунки за страхуванням" - на відповідних субрахунках за видами внесків. Суми внесків, утримані з працівників і нараховані роботодавцем, відображають за кредитом рахунка. Аналітичний облік на рахунку ведуть за ставками утримань, які задаються елементами довідника "Налоги и отчисления". Витрати на оплату праці одночасно визнаються витратами поточного періоду.

Аналітичний облік ведуть за видами діяльності і/або статтями витрат. Пропорційно до сум оплати праці за видами діяльності відображають у витратах і суми страхових внесків.

Довідники мають бути заповнені

У довідниках у конфігурації зберігаються дані, необхідні для ведення аналітичного обліку, заповнення документів, і різні параметри, необхідні для розрахунків. Буває, що роботу з конфігурацією треба почати негайно і частину реквізитів пропускають. Тому ще раз нагадуємо: всі реквізити довідників повинні бути заповнені, зайвих там немає.

Для розрахунків у цьому разі нам потрібні дві групи даних, які зберігаються у довідниках:

- "Сотрудники";

- "Налоги и отчисления".

У довіднику "Сотрудники" на закладці Общие зберігаються індивідуальні дані про заробітну плату кожного працівника, його статус (реквізит Основной).

На мал. 1 подано закладку Данные по з/п стосовно одного з працівників.

Крім окладу та авансу, в ньому зазначено право на соціальну пільгу, тобто право зменшити оподатковуваний дохід на Сумму_Количества_Льгот* Минимальную_Заработную плату* Коэффициент_Уменьшения.

У цьому разі, якщо поріг пільги у 510 грн (365 х 1,4) ¹ не буде перевищено, то пільга становитиме 1 х 205 х 0,3 = 61,50 грн.

¹ У зв’язку з прийняттям закону, що встановив новий прожитковий мінімум у 386,73 грн, новий поріг буде: 386,43 х 1,4 = 541,42 грн, округлимо до найближчих 10 грн - 540 грн. Враховуючи колізію, пов’язану з податком з фізосіб (Закон про доходи прямо говорить про застосування суми, встановленої на початок року, а в Законі №1704-IV прямо обумовлено, що діє він з моменту опублікування), почекаємо роз’яснень. Вочевидь, нас очікує перерахунок податку.

Поріг пільги та коефіцієнт зменшення зберігаються у довіднику як додаткові параметри групи "Список льгот налога на доходы физических лиц" довідника "Налоги и отчисления". Для осіб, які мають право, згідно зі ст. 6 Закону про доходи, на велику пільгу, вона задається у вигляді відповідного коефіцієнта - 1,5 (150%). Оскільки одинокі матері (батьки) мають право на пільгу в розмірі 150% на кожну дитину до 18 років, кількість таких дітей враховують в однойменному реквізиті.

Для членів профспілки буде додатково нараховано профспілковий внесок. За ставками, зазначеними у відповідному елементі довідника "Налоги и отчисления", для інвалідів буде застосовано окрему ставку нарахувань до Пенсійного фонду, що дорівнює 4%, замість загальної - 32%.

Для обліку витрат на оплату праці у складі витрат призначений реквізит Счет затрат. Підприємства, що ведуть облік з використанням рахунків тільки класу 9, тут вибирають рахунок, на який буде відноситися заробітна плата працівника (23, 91, 92, 93). Підприємства, що ведуть облік із використанням класу 8 (або класів 8 і 9), рахунків не вибирають. Реквізит Вид затрат є обов’язковим. Він має бути вибраний згідно з обліковою політикою підприємства і П(С)БО 16 "Витрати". Сам довідник "Виды затрат" постачається заповненим відповідно до П(С)БО 16 "Витрати".

У довіднику "Налоги и отчисления" зберігається друга група необхідної інформації.

Сюди входять такі дані:

- поточні ставки податків і зборів;

- пороги, індекси зростання споживчих цін;

- додаткова інформація.

Розглянемо елемент довідника, до якого було внесено зміни.

Подивіться, де містяться реквізити. Подвійним натисканням відкрийте екранну форму елемента "Соцстрах на случай нетрудоспособности" довідника "Налоги и отчисления".

З 29 квітня 2004 р. ставка збору на соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності почала залежати від доходу:

- 0,5 % - якщо дохід не більший від прожиткового мінімуму;

- 1,0 % - якщо дохід більший від прожиткового мінімуму (мал. 2а).

Згідно з постановою КМУ від 26.04.2003 р. №605, максимальна величина фактичних витрат на оплату праці, з якої беруться внески, становить 2660 грн (мал. 2б).

Використання цього порога для внеску до Пенсійного фонду України також підтверджено листом ПФУ від 26.02.2004 р. №1805/04. Ці значення є періодичними реквізитами і для них зберігається вся історія їх значень (мал. 2в). Побачити їх допоможе кнопка История.

Таблиця 1, яка містить діючі ставки соціальних зборів, допоможе вам перевірити правильність заповнення довідників.

Таблиця 1

Ставки внесків на соцстрахування на 2004 р.

При розрахунку заробітної плати у програмі передбачається, що одним документом розраховують заробітну плату за місяць (наприклад період, позначений 01.04.2004, - це квітень).

Належність до розрахункового місяця визначається датою документа. У розрахунках застосовують ставки податків, які діють на перше число розрахункового місяця. Тому при зміні ставок у середині місяця всі ще пам’ятають "задоволення", яке приніс перерахунок цього внеску в квітні (був запроваджений з 29.04).

Новий прожитковий мінімум також запроваджено з дня опублікування. На момент написання статті роз’яснень наразі немає, але, вочевидь, у червні вже діятиме новий мінімум. Тож будьте уважні під час заповнення довідника.

Документ "Начисление зарплаты"

Для нарахування працівникам заробітної плати у конфігурації служить документ "Начисление заработной платы", який можна ввести через меню Документы - Зарплата - НачислениеЗП (мал. 3).

Цей документ можна вводити у декількох режимах (це визначається реквізитом Вид выплаты).

Перший режим - для внесення залишків на початку роботи з конфігурацією. Він так і називається: Внесение остатков.

Для формування відомості нарахування авансу (а ми пам’ятаємо, що заробітна плата має виплачуватися не рідше двох разів на місяць) - режим Аванс. У цьому режимі документ не формує проведень.

У режимі Основная заработная плата документ для кожного працівника розраховує:

- величину заробітної плати;

- суму індексації;

- податок на доходи фізичних осіб;

- утримання до Пенсійного фонду і фондів соцстраху.

У цьому режимі також формуються нарахування на фонд оплати праці, профспілкові внески, розраховується комунальний податок і формуються проведення бухгалтерської операції нарахування зарплати.

Документ має друковані форми:

- розрахунково-платіжна відомість (форма №П49);

- платіжна відомість (форма №П53);

- розрахункові листки;

- зведення відрахувань до фондів.

Друковані форми заповнюються українською мовою і відповідають наказу Міністерства статистики України від 22.05.96 р. №144.

Розглянемо режим Основная зар-плата.

Об’єктивно кажучи, розрахункова частина заробітної плати ніяк не є сильним місцем цієї конфігурації. Можна з великою натяжкою приймати за автоматизацію автоматичний розрахунок суми заробітку пропорційно до кількості відпрацьованих днів. Особливо якщо попередньо розрахувати суми відпускних та лікарняних. Причому для цього, своєю чергою, знову самостійно стежити за виплатами для розрахунку середніх.

Усі, хто хоче (або мусить) стежити за ринком українських конфігурацій, чудово знають, що є кілька добрих рішень українських партнерів "1С". Вони написані тільки на бухгалтерській компоненті і мають можливості, що наближають (дещо, справді, не можна зробити) їх до типового рішення у "1С:Зарплата і кадри".

Нам не відомі причини, чому не робиться жодних спроб якщо не имплементувати їх у типову конфігурацію, то хоча б розширити розрахункові можливості типової конфігурації для України. Хоча відтоді, як переважна більшість малих і середніх підприємств почали віддавати перевагу "конвертному" способу виплати заробітної плати (оклад нараховували "для порядку"), дещо все-таки змінилося.

Проте - "маємо те, що маємо", це й будемо розглядати. Для тих, хто багато від розрахунку зарплати в "1С:Бухгалтерії" не очікує, все не так і погано.

Приклад заповненого документа наведено на малюнку 3. Документ має наочну табличну частину і кнопку Заполнить - для швидкого заповнення списком працівників. При цьому автоматично підставляється:

- кількість робочих днів (зазначається у заголовній частині документа), яка коригується для конкретного працівника;

- оклад відповідного працівника з довідника.

При зміні кількості робочих днів перераховується і сума оплати пропорційно до відпрацьованого часу.

З моменту нашого останнього звернення до цього документа наочність його навіть підвищилася. З’явився спеціальний значок, що відображає стан розрахунку стосовно працівника; поле "?" позначається:

- якщо не розраховані ні індексація, ні утримання;

- індексація розрахована, але не розраховано утримання;

порожнє поле (як на екранній формі на нашому малюнку) означає, що запис розрахований повністю.

Крім того, незважаючи на те, що передбачений набір виплат невеликий, до баз обкладення вони включаються правильно (для довідки наведено таблицю 2).

Таблиця 2

Під благодійною матеріальною допомогою мають на увазі передбачену пп. 9.7.3 Закону про доходи нецільову благодійну допомогу в розмірі, який за рік сукупно не перевищує прожиткового мінімуму працездатних громадян, якщо одержувач має право на податкову пільгу. Під оподатковуваною матеріальною допомогою мають на увазі допомогу, яка має систематичний характер і надається всім або більшості працівників, що перевищує суму прожиткового мінімуму за рік, або у повній сумі, якщо працівник не має права на податкову пільгу.

Перевіримо розрахунок нашого прикладу. Про індексацію нижче буде окрема розмова (ми нарахували її вручну).

У зв’язку з індексацією доходу працівник втратив право на соціальну пільгу. Утримання до Пенсійного фонду становлять: 10,91 грн (545,70 х 2%), до фонду страхування на випадок тимчасової непрацездатності - 5,46 грн (545,70 х 1%), до фонду страхування на випадок безробіття - 2,73 грн (545,70 х 0,55).

Податок з доходу фізичної особи - 68,46 грн (545,70 - 10,91 - 5,46 - 2,73) х 13%.

Оподаткування виплат

У принципі, можливості розрахунку заробітної плати влаштовують тих, хто не чекає від неї надто багато. Усе-таки нарахування, утримання, комунальний податок розраховуються правильно. Коректно враховуються у складі витрат на оплату праці і в складі валових витрат, і ведеться аналітичний облік (див. фрагмент проведень), а це також трудомістка, до того ж рутинна робота. Та ось на всяку бочку меду знайдеться своя ложка дьогтю.

Індексація. Ложка дьогтю

Індексація доходів, передбачена статтею 33 Закону від 11.07.02 р. №96-IV "Про оплату праці", Законом від 06.02.2003 р. №491-IV, проводиться на підставі Порядку індексації №1078.

Після затвердження прожиткового мінімуму (як ми знаємо, він враховує вартість споживчого кошика) назавтра ж цей "кошик" починає дорожчати, що, до речі, і відображає зростання індексу споживчих цін. І до наступного затвердження цього мінімуму зростання цін громадянам треба компенсувати (відповідно до індексу) заради дотримання мінімальних соціальних гарантій. Після затвердження нового мінімуму, або якщо власники вирішили самі компенсувати персоналу зростання цін підвищенням зарплати (не менше, ніж враховано за індексом), відлік "подорожчання життя" починається "по-новому".

Усе це теоретично.

На практиці тут втручається мінімальна зарплата, яка у нас є меншою за прожитковий мінімум. Це і зумовило дуже невдале формулювання п. 5 Порядку, для якого знадобилося кілька роз’яснюючих листів (до речі, цілком логічних у викладеному теоретичному руслі).

Отже, індексації підлягають отримані у гривнях доходи у межах прожиткового мінімуму, що не мають разового характеру ². Проводиться індексація у разі перевищення індексом споживчих цін порога у 101% відповідно до Порядку №1078 (постанова КМУ від 17.07.2003 р. №1078).

² На 2003 рік для працездатних громадян - 365 грн. 11.05.2004 р. Законом №1704-IV "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2004 рік" затверджено суму - 386,73 грн. Закон набирає чинності з моменту опублікування, тобто з червня індексуємо цю суму.

Перелік виплат, що підлягають індексації, визначається п. 2 цього Порядку. Індексацію виплат, передбачених конфігурацією, дивіться у таблиці 2, де індексується оклад. Лікарняні не індексуються відповідно до п. 3 Порядку №1078, відпускні розраховуються з уже індексованих сум (лист Мінпраці від 30.10.2003 р. №024-130). Матеріальна допомога також не індексується (п. 3) - вважатимемо, що вона має цільовий разовий або просто разовий характер.

Суми індексації підлягають оподаткуванню на загальних підставах і враховуються при нарахуванні внесків на зарплату до соціальних фондів. Для нас це означає, що спочатку проводиться індексація, а все решта розраховується з індексованої суми.

Тепер перейдемо до конфігурації. Для розрахунку індексації треба мати:

- індекси споживчих цін (у конфігурації вони зберігаються у довіднику "Налоги и отчисления" (елемент Индекс инфляции (потребительских цен);

- графічне зображення зміни індексу сайта компанії УФС, яка регулярно публікує звіти Держкомстату України (мал. 4);

- мінімальну зарплату (зберігає елемент Минимальная зарплата).

Розраховану індексацію можна виправити вручну (в контексті нижческазаного це важливо).

"Моя твоя не розуміє"

Це все добре, але тепер про сумне. Річ у тім, що розуміння індексації авторами конфігурації не збігається (!!!) з офіційним розумінням.

Повернімося до формулювання п. 5 Порядку №1078. У ньому говориться, що у разі підвищення мінімальної зарплати, а також підвищення грошових доходів населення без перегляду їх мінімальних розмірів місяць, в якому відбулося таке підвищення, вважається базовим. При цьому індексація за цей місяць не проводиться (далі починається новий відлік 101% наростаючим підсумком).

Згідно з програмою, для всіх можна обрахувати один індекс. Наприклад, підвищили мінімальну зарплату зі 185 до 205 грн (це було у грудні минулого року), для всіх встановили базовий місяць і перерахували індекс. Такий підхід ще можна було б зрозуміти до виходу роз’яснювального листа.

Але чому реквізит Дата изменения дохода для расчета коэф. индексации, що відповідає за встановлення базового місяця у випадку "просто підвищення доходу" міститься у довіднику "Фирмы"? З порядку ніяк не випливає, що дохід має зростати у всіх працівників підприємства. Ніщо не змушує керівника підприємства підвищувати оплату всім одночасно. Відповідно, якщо оклад підвищили одному працівникові, немає жодної підстави вважати цей місяць базовим для всіх інших. Де в інших працівників зростання доходів? Уже це свідчить про те, що облік індексації треба вести за кожним працівником окремо (до речі, у листі, про який ідеться нижче, про це прямо сказано).

Лист Мінпраці України від 02.04.2004 р. №024-57 якраз і присвячено підвищенню мінімальної зарплати минулого грудня. Нагадаю, що до грудня індекс інфляції не перевищував 101%, а мінімальна зарплата була підвищена. Є достатньо підприємств, чия офіційна зарплата набагато більша, і їх ніхто не зобов’язує цю зарплату переглядати. За даними Держкомстату України, тільки офіційна середня зарплата у квітні становила 547,90 грн, що вдвічі більше за мінімальну).

Чому для працівників їхніх підприємств відлік індексації має початися по-новому? Відповідь у листі вельми логічна: хто підвищив доходи, - вважає місяць базовим, хто ні - продовжує відлік індексу в загальному порядку. Ну і питання прийняття на роботу, про яке зовсім не згадується в порядку, розв’язане листом від 30.10.2003 р. №024-130, в якому місяць прийняття на роботу прийнято вважати базовим.

Тож алгоритм у типовій конфігурації буває правильним, але тільки у трьох випадках:

- якщо ви підвищуєте заробітну плату всім працівникам з нагоди прийняття будь-кого на роботу;

- якщо, підвищивши заробітну плату одному працівникові, підвищили її заразом і всім іншим - нехай потішаться;

- якщо з нагоди підвищення мінімальної заробітної плати підвищуєте її всім працівникам - у цьому разі нехай радіють за країну).

Усім, хто до цих щасливчиків не належить, світить, на жаль, ручне коригування. Пам’ятайте, що індексації підлягає тільки розмір прожиткового мінімуму.

Щоправда, для терплячих користувачів це також не трагедія. Оскільки індекс залежить тільки від індексу зростання споживчих цін і від того, який останній місяць для працівника базовий, таких індексів може бути рівно стільки, скільки минуло місяців з моменту введення порядку, а саме з лютого 2003 року. Їх можна знайти на останній сторінці кожного номера "Документів для роботи".

Але, погодьтеся, велика незручність - десь треба зберігати інформацію про те, який місяць для кожного працівника є базовим. Як може така популярна конфігурація існувати з таким алгоритмом, зрозуміти складно. Чекаємо наступного релізу.

Звіти

Сподіваємося, індексаційні проблеми конфігурації не похитнули вашого оптимізму.

Тепер знову про втішне. За місяць до термінів здачі вийшов комплект нової звітності. Нагадаємо, що така звітність оформляється у вигляді групи зовнішніх файлів і випускається розробниками кожного кварталу. Зовнішні файли містяться у каталозі ExtForms, у підкаталозі, ім’я якого відповідає періоду звітності. Папка Rp04q2 містить звітність за ІІ квартал 2004 р. Усі зареєстровані користувачі програми поточну звітність можуть отримати безплатно.

Почати роботу з регламентованими звітами можна, вибравши пункт Регламентированные отчеты в меню Отчеты. Вікно, що відкрилося, містить списки форм звітів (мал. 5). Кнопка Открыть призначена для роботи зі звітом.

На основі введених даних про оплату праці формуються такі звіти:

- Форма №1ДФ;

- Розрахункова відомість за коштами фонду державного соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності;

- Розрахункова відомість про нарахування і перерахування зборів на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;

- Звіт про нарахування збору на обов’язкове державне пенсійне страхування та інших надходжень і витрат коштів Пенсійного фонду.

Частина звітів (у цьому разі, крім форми №1ДФ) подана у вигляді таблиці з кольоровими чарунками:

- жовті чарунки призначені для введення даних;

- зелені чарунки мають вбудовані алгоритми і призначені для підрахунку підсумків.

Таблиця нагадує таблиці Excel. Її можна заповнити автоматично натисканням відповідної кнопки, виправити які-небудь значення.

До речі, про виправлення. Форма №1ДФ (фрагмент сформованої форми див. на мал. 6) формується автоматично. До того ж у ній генерується певна кількість рядків, формується файл .dbf. Усе було б добре, тільки виправити її складно, а з файлом доведеться працювати у dbedit. (На наш подив, чимало бухгалтерів знайомі з редактором бази даних. Так і є: необхідність - найкращий учитель.)

Яка в цьому необхідність? Жодних претензій до розробників у цьому разі бути не може. Є серйозні аргументи на користь того, щоб не відображати у цій формі, наприклад, підприємницькі доходи, що виплачуються фізособі-СПД.

Але ми знаємо і тверду позицію ДПАУ (вона виражена у листі від 05.05.2004 р. №8001/7/17-2117) - відображати їх із кодом 14.

Є й інші проблеми. З матеріальною допомогою, наприклад, до повної ясності ще дуже далеко. Ось чому багато платників податків хотіли б мати змогу цю форму виправити, зайняти обережну позицію, уникнути проблем під час здавання та самим відповідати за свої рішення. І ця позиція зрозуміла.

Що заважає розробнику виконати цей звіт у вигляді документа з табличною частиною, давши змогу заздалегідь виправити дані, ввести додаткові записи і вже за ними формувати друкарську форму та dbf-файл? У принципі, нічого. Це тільки ще б підвищило лояльність користувачів, оскільки проблема давня і загальна. Адже своєчасним постачанням доброї зручної звітності і славиться "1С:Бухгалтерія 7.7 для України" (типова конфігурація). N

---

УВАГА!

У довідниках мають бути заповнені всі реквізити. Зайвих там немає.

УВАГА!

Прожитковий мінімум з 1 червня 2004 р. становить 386,73 грн (Закон №1704-IV). За червень, найімовірніше, буде застосовуватися нова межа. Будьте уважні під час заповнення довідника.

Не тільки перегляд
Вікно у світ «1С»
Документ або звіт сформований, готовий до друку, але при остаточному контролі виявлено помилку. Як відредагувати друкарську форму сформованого документа?...

В рубриці:

Автоматично з "Дт-Кт"
№ 51-52 (22.12.2008) :: Вікно у світ «1С»
Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го року...

Центр антикризового управління
№ 50 (15.12.2008) :: Вікно у світ «1С»
Комплект рішень у програмі «1С:Бухгалтерія для України»...