Діловий тижневик "КОНТРАКТИ" №48/2008 Гроші:
Причини і наслідки інфляційних процесів в Україні :: Хто ще потрібен і вже не потрібен роботодавцям :: Чому різко дешевшає комерційна нерухомість...
Для бухгалтера Новий рік по-справжньому приходить, коли його підсумки підбито — після здачі балансу.
Доти ми всі перебуваємо у передчутті — збираємо і складаємо статті, розрахункові таблиці для формування балансу, готуємо свої книги або бази даних до цієї події. Погодьтеся, натиснення кнопки «заполнить» для автоматичного створення форм не замінить задоволення від цієї справді творчої бухгалтерської праці. Тому сьогодні ми розповімо, як підготувати інформацію, як заповнює «малий» баланс вбудований алгоритм, щоб у разі потреби все могли вирішити самі, у тому числі і внести виправлення. Бухгалтерський облік в автоматизованій системі складається з двох етапів:
— накопичення оперативної інформації про зміни у складі активів, зобов’язань та капіталу, які призначаються протягом усього звітного періоду;
— аналіз інформації, формування узагальнених показників та складання звітності.
У цьому випадку нас цікавить другий етап, який реалізовується у програмі за допомогою регламентованих звітів. До їх складу входять фінансові звіти, що цікавлять нас. Свій новорічний цикл ми почнемо з розгляду особливостей балансу малого підприємства (форми №1-м).
Але спочатку спинимося на процедурі підготовки інформації, спільній для малих та великих підприємств.
Визначення фінансових результатів
Перед складанням звітності ми повинні закрити рахунок виробництва (якщо підприємство займається такою діяльністю), визначивши собівартість готової продукції (робиться це за допомогою документів «Калькуляция») і результату торговельної діяльності за допомогою документа визначення торгової націнки (якщо ви використали підсумований облік товарів у магазинах). Після цього визначають результати діяльності. Для цього використовують документ «Финансовые результаты» (меню Документы — Прочие).
Треба пересвідчитися, що документи «Финансовые результаты» потрапляють до програми пізніше за всі інші документи, введені цього дня. За потреби документ слід перенести у кінець дня. Для цього вкажіть документ у журналі «Финансовые результаты» і в меню Действия виберіть пункт Изменить время документа. Документ має три режими роботи, що виконуються послідовно (мал. 1):
Перший режим списує сальдо рахунків 8-го класу за елементами витрат на рахунки, зазначені для кожного елемента витрат у довіднику «Виды затрат». Якщо у довіднику не вказано рахунок, то сальдо не буде списане. У цьому разі перевірте заповнення довідника.
На другому етапі сума загальновиробничих витрат, накопичених на рахунку 91, розподіляється між рахунком «Виробництво» і рахунком 901 «Собівартість реалізованої продукції». З урахуванням постійних загальновиробничих витрат відповідно до вимоги П(С)БО 16 «Витрати» поточна сума постійних витрат визначається як сальдо 91 рахунка за витратами, в яких у довіднику «Виды затрат» увімкнено прапорець Относится к постоянным общепроизводственным расхо-дам. Після цього етапу вводять документи «Окончательная калькуляция» для визначення фактичної собівартості.
Якщо фактичну собівартість продукції і реалізовані торгові націнки треба розраховувати щомісяця, то визначати кінцевий фінансовий результат діяльності можна як щомісяця, так і за квартал, і навіть лише перед складанням фінансової звітності.
На третьому етапі списується сальдо рахунків обліку доходів і витрат на відповідні субрахунки рахунка 79 «Фінансові результати». При цьому залишається сальдо рахунка 98 «Податки на прибуток». Передбачається, що вручну будуть визначені витрати з податку, із застосуванням
П(С)БО 17, яке для малих підприємств дозволяє використовувати поточне сальдо за податковим обліком. Після закриття всіх рахунків складається стандартний звіт «Оборотно-сальдова відомість», щоб пересвідчитися, що всі необхідні рахунки закрито.
При автоматичному складанні звітності інформація, що міститься в інформаційній базі, інтерпретується вбудованими алгоритмами. Правильність інтерпретації залежить від дотримання користувачами певних правил ведення комп’ютерного обліку. Дотримання їх програма «1С:Бухгалтерія для України» дозволяє перевірити в автоматичному режимі.
У списку регламентованих звітів — обробка «Технологического анализа бухгалтерского учета» (мал. 2). Цей звіт перевіряє дотримання технології обліку: стан залишків за рахунками, структуру аналітичного обліку, коректність проведень тощо.
Таблиця 1
Виявлені помилки не завжди означають отримання некоректного балансу, але завжди потребують уваги. Наприклад, у цьому випадку помилки вказують на те, що не всі процедури закриття рахунків виконано перед складанням балансу. Слід повернутися до цих процедур. Інформація у звіті «Технологический анализ...» може бути деталізована. Там, де курсор набирає форму лупи, можна подвійним натисненням миші запитати додаткової інформації у вигляді стандартного звіту або відкрити об’єкт для редагування. Після того як усі помилки виправлено, можна почати складання балансу.
Звіт малого підприємства (баланс ф. №1-м, звіт про фінрезультати ф. №2-м)
Разом з іншими формами у меню Отчетность — Регламентированные отчеты є форма «Звіт малого підприємства (стандарт №25)», що містить форму і балансу №1-м, і звіту про фінансові результати форми №2-м. Зазначимо, що у конфігурації не використовується спрощений план рахунків — уся інформація накопичується з використанням «великого» плану рахунків, і вже його показники вкладаються в рядки «малого» балансу.
Якщо можна дискутувати на тему, чи полегшує спрощений план рахунків роботу суб’єктів малого підприємництва у «ручному режимі» ведення обліку, то при автоматизованому режимі він лише ускладнює справу. У випадку конфігурацій «1С:Бухгалтерія 7.7» треба припустити, що слід буде ввести другий (спрощений) план рахунків, розбити на субрахунки, що приблизно відповідають великому плану, ускладнити алгоритми документів, щоб вибирати, за яким планом робити записи, і забезпечити зіставність інформації при переході на «великий» план рахунків. Навіть ідеально виконана, ця робота не досягне мети — спрощення обліку.
Крім того, «великий» план рахунків від початку призначений для виконання вимог П(С)БО 7, 8, 9, 10 тощо, які обов’язкові для виконання і великими, і малими підприємствами, а спрощений план рахунків доведеться до них пристосовувати, розбиваючи на субрахунки на власний розсуд. Але тут приховано і підводний камінь, оскільки вимоги цих стандартів часом суперечать вимогам П(С)БО 25. У кожному конкретному випадку рішення приймати вам, на основі вашої ситуації, переваг, консультацій фахівців. А ми пояснимо, як формується стандартний звіт, щоб ви побачили рішення, закладені у нього авторами, і могли замінити їх своїми.
Отже, після того як ви сформували баланс у призначеному для користувача режимі, ви можете отримати розшифрування такого виду (мал. 3), що показує, як сформовано показник. Щоб у вас склалася цілісна картина, у формі наведено формування всіх показників балансу і звіту про фінансові результати.
Давайте тепер подивимося, як вони формуються. Для цього вам треба запустити «1С:Бухгалтерію» у режимі «Конфигуратор». Відкрити конфігурацію, потім меню Действия — Открыть конфигурацию і знайти необхідний звіт. Алгоритм розрахунку показників міститься у модулі документа (однойменна закладка на мал. 4).
Самі показники бувають двох типів — перші отримує процедура Заполнить(), що заповнює показники за залишками й оборотами. Показники мають таке кодування: П0313 — показник у рядку 031 у колонці 3 (див. таблицю балансу).
Другі отримує процедура Расчет() — це підсумкові показники (вони будуть у зелених клітках), які розраховують, наприклад, залишкову вартість основних засобів як різницю «рядок 031 - рядок 032», підсумки за розділами тощо.
У таблиці 1 наведено порядок формування показника «031 (гр. 3) первісна вартість основних засобів», рядки розшифрування цього показника, яке видається у призначеному для користувача режимі.
Аналогічним чином ви можете переглянути показники і за потреби відредагувати (зі збереженням синтаксису). А в таблиці наведено формування показників у більш звичному для бухгалтера записі (буква С означає сальдо, К, П на другому місці — кінцеве, початкове, К, Д на третьому — дебетове, кредитове, РС — розгорнене за субрахунками, наприклад СКДРС — сальдо кінцеве дебетове, розгорнене за субрахунками)
Прокоментуємо кілька рядків, на які слід звернути увагу. У рядку 161 підсумовується заборгованість дебіторів з основної діяльності (36) із заборгованістю за векселями (34). Це повністю відповідає вимозі П(С)БО 25, але у вас може бути з цього приводу інша думка, наприклад, що вексельну заборгованість треба перенести до рядка 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість», щоб не змішувати її із заборгованістю дебіторів за товари, роботи і послуги, на які нараховується резерв сумнівних боргів (за П(С)БО 10). Зробити так — ваше право і ваша відповідальність. Це приклад суперечності, який зазвичай не обходять мовчанням у коментарях до звітності.
Є і протилежний приклад: сальдо рахунків 33.1 і 33.2 грошових документів віднесено до рядка 250 до інших оборотних активів (автори вважають, що тут важливіше дотриматися вимоги П(С)БО 4), хоча якщо буквально читати П(С)БО 25, їх треба віднести до рядка 240. Ваше право погодитися з авторами або мати протилежну думку.
Прокоментуємо також, як заповнюється рядок 350. У ньому опиниться показник нерозподіленого прибутку (К-т 441) або непокритого збитку (Д-т 441), тобто відповідно з плюсом або з мінусом, а визначається цей показник, коли на рахунок 44.1 списується кредитове (дебетове) сальдо рахунка 79, згорнене за субрахунками.
У рядку 500, зверніть увагу, вказана заборгованість за рахунками банківських кредитів, тимчасом як П(С)БО 25 вимагає включити ще й заборгованість за відсотками (за рахунком 684). Наскільки це логічно, також вирішувати вам. Відсотки автори включили до рядка 610, таке рішення також може бути.
Крім того, зазначимо, що всі монетарні статті переоцінюються на дату балансу і включаються до балансу в переоціненому вигляді.
Тепер приступимо до звіту про фінансові результати форми №2-М. Вона викликає менше неоднозначності, ніж баланс. Ця форма має нюанс заповнення для тих, хто веде облік із застосуванням рахунків класу 9, класу 8 і класів 8 і 9, крім того, виробничі підприємства заповнюють рядок 80, в якому відображається приріст/убуток у залишках незавершеного виробництва і готовій продукції, а торгові — ряд. 140, де відображається собівартість реалізованих товарів.
Особливої уваги тут заслуговує формування рядків 90 — 130, що формуються з урахуванням
П(С)БО 16 «Витрати». Тут треба зазначити, що автори дуже акуратно поставилися до всіх вимог, і головне — ретельно закрити всі рахунки, тоді все буде заповнено правильно.
Прокоментуємо рядок 130, де відображають витрати операційної діяльності. Тут будуть відображені всі витрати, що обліковуються на рахунку 84, — адміністративні витрати, витрати на збут, операційні курсові різниці, витрати на списання безнадійних боргів. Також тут відображають суму свого альтернативного податку (єдиного, плати за патент), яка повинна бути обов’язково конкретизована у рядку 131, що, вочевидь, доведеться зробити вручну (хоча, можливо, буде зроблено у новому релізі звітів). У рядку 170 — підприємства, що сплачують податок на прибуток, який малі підприємства відображають в розмірі, визначеному за податковим законодавством.
При обліку витрат на рахунках 8 і 9 класу або тільки 8
Матеріальні затрати
090
ДО («80»)
ДО(«80»)
Витрати на оплату праці
100
ДО («81»)
ДО(«81»)
Відрахування на соціальні заходи
110
ДО («82»)
ДО(«82»)
Амортизація
120
ДО («83»)
ДО(«83»)
Інші операційні витрати
130
Для 8 і 9 класу ДО («84»)
Лише для класу 8 ДО («84») - ОБ («84», «64.16») (віднімем оборот з рахунком 64.15, тобто податок на прибуток міг відобразитися за цим рахунком)
Для 8 і 9 класу ДО(«84»)
Лише для класу 8 ДО («84») - ОБ («84»,»64.16») (віднімем оборот з рахунком 64.15, тобто податок на прибуток міг відобразитися за цим рахунком)
у тому числі
131
При обліку витрат на рахунках лише 8 класу
Собівартість реалізованих товарів
140
ОБ («79.1», «28»)
ОБ («79.1», «28»)
Інші звичайні витрати
150
ДО («85») - ОБ («85»,»64.16»)
ДО («85») - ОБ («85»,»64.16»)
Надзвичайні витрати
160
Податок на прибуток
170
ОБ («84»,»64.16») + ОБ («85»,»64.16»)
ОБ («84»,»64.16») + ОБ («85»,»64.16»)
При обліку витрат на рахунках 8 і 9 класу або тільки 9
Собівартість реалізованих товарів
140
ОБ («90», «28»)
ОБ («90», «28»)
Інші звичайні витрати
150
ДО («95») + ДО («96») + ДО («97»)
ДО («95») + ДО («96») + ДО («97»)
Надзвичайні витрати
160
ДО («99»)
ДО («99»)
Податок на прибуток
170
ДО («98»)
ДО («98»)
Разом витрати
180
р. 090 + р. 100 + р. 110 + р. 120 + р. 130 + р. 140 + р. 150 (+/-) р. 080 + р. 160 + р. 170
р. 090 + р. 100 + р. 110 + р. 120 + р. 130 + р. 140 + р. 150 (+/-) р. 080 + р. 160 + р. 170
Чистий прибуток (збиток) (070 - 180)
190
р. 070 - р. 180
р. 070 - р. 180
новини-новости-news
Дешевий ноутбук-трансформер
Мрії будь-якого користувача комп’ютера мати недорогий ноутбук починають справджуватися. Фахівці Массачусетського технологічного інституту (США) розробили портативний комп’ютер-трансформер, вартість якого не перевищуватиме 100 доларів.
Цей комп’ютер можна буде використовувати у трьох компонувальних режимах: традиційному «ноутбуковому», в режимі електронної книги та ігрової приставки, коли кришка-матриця може розвернутися на 360°. Комп’ютер забезпечено процесором з тактовою частотою 500 МГц, а замість жорсткого диска використовується флеш-пам’ять обсягом 1 ГБ. Однієї зарядки батареї досить на півтори години автономної роботи ноутбука.
Розрахунок зарплати по-1С-івськи
Пройшов сертифікацію фірми 1С програмний продукт «ІН-АГРО: Розрахунок зарплати для програми «1С:Бухгалтерія 7.7 для України», призначений для використання на підприємствах різних форм власності та видів діяльності. Конфігурація дозволяє працювати з кадрами, вести облік робочого часу, автоматично розраховувати лікарняні, відпускні, контролювати виконавчі листи, погашення позик та інших виплат. У ній використовується гнучка система настроювання на будь-яку мережу нарахувань та утримань. Програма має повний набір спеціальної та регламентованої звітності щодо зарплати.
Електронний підпис узаконено для ЗЕД
ООН прийняла Конвенцію про використання електронних повідомлень у міжнародних договорах, яка визначила правовий статус електронних повідомлень, що стосуються укладення або виконання договорів міжнародної торгівлі. Визначено також єдині для всіх країн принципи електронної торгівлі. Підписання Конвенції країнами — членами ООН почнеться з 16 січня 2006 року.
Відповіді на запитання користувачів «1С» Вікно у світ «1С» Час зберігати, час вивантажувати Щоб перенести інформаційну базу «1С:Підприємства» з одного комп’ютера на інший ПК, використовується команда Сохранить данные (меню Конфігуратора). Режим Сохранить/Восстановить призначений також для створення резервної.....
