Облік зарплати і кадрів у конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0» (частина 2) розрахунки страхових внесків
Загальний підхід до нарахування-утримання внесків на обов’язкове державне страхування
Відмінність підходів до поняття заробітної плати з метою обкладення її прибутковим податком (Закон України від 22.05.2003 р. №889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» — далі Закон про ПДФО) і соціально-пенсійними внесками (визначаються своїми законами1) призводить до безлічі суперечностей у трактуванні структури зарплати і тих її компонентів, які підлягають обкладенню податками або внесками. Тому найбільш правильний підхід — повністю роздільне визначення і зберігання баз даних для соціально-пенсійних нарахувань-утримань та для податку з доходів фізичних осіб. Саме на такому принципі побудовано облік соціально-пенсійних внесків у новій конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0 для України», в якій облік ПДФО і страхових внесків ніде не перетинається. Тож під час розрахунку використовуються тільки нормативні документи пенсійного і страхових фондів та поняття, характерні для пенсійно-страхового законодавства.
Виплати
Пенсійний
ФСС
Безробіття
Нещ.
31,8%
1(2)%
2,9%
0,5 (1)%
1,6%
0,5%
Різні %
Фонд основної заробітної плати
За нормами згідно з відпрацьованим часом
+
+
+
+
+
+
+
Оплата виконання робіт за цивільно-правовими договорами
+
+
-
-
-
-
-
Фонд додаткової зарплати
Доплати, надбавки гарантовані та компенсаційні виплати
+
+
+
+
+
+
+
Оплата відпустки, у т. ч. понад встановлені нормативи, але передбачені колективним договором
+
+
+
+
+
+
+
Вартість безоплатно наданого спецодягу, обмундирування, який може використовуватися поза робочим місцем в особистому користуванні
+
+
+
+
+
+
+
нші заохочувальні та компенсаційні виплати
Безоплатне харчування і дотації на нього
+
+
+
+
+
+
+
Вартість путівок, наданих за рахунок підприємства
+
+
+
+
+
+
+
Вартість проїзних квитків, які розподіляються персонально працівникам, а також відшкодування витрат на проїзд громадським транспортом
+
+
+
+
+
+
+
Винагороди і премії разового характеру, не передбачені законодавством або понад встановлені законодавством норми
+
+
+
+
+
+
+
Нецільова матеріальна допомога систематичного характеру, виплачена особі, яка має право на ПСП у межах сум, встановлених пп. 9.7.3 Закону про ПДФО
-
-
-
-
-
-
-
нша матеріальна допомога (систематична)
+
+
+
+
+
+
+
Виплати, що не входять до ФОП
Лікарняні: 5 днів за рахунок підприємства
+
+
-
-
-
-
-
Лікарняні після 5 днів за рахунок ФСС
+
+
-
-
-
-
-
Несистематична нецільова матеріальна допомога, що виплачується особі, яка має право на ПСП у межах суми обмежень, встановлених пп. 9.7.3 Закону про ПДФО
-
-
-
-
-
-
-
Вартість проїзних квитків, що не розподіляються персонально між працівниками
-
-
-
-
-
-
-
Витрати на відрядження, наймання житлового приміщення, добові, оплату проїзду
-
-
-
-
-
-
-
Вартість подарунків до свят і квітів для дітей працівників
-
-
-
-
-
-
-
Розмір страхових внесків встановлюється для працедавців та застрахованих осіб у відсотках. Це визначено законами про страхові внески практично в однакових формулюваннях (далі — згідно із Законом №2240, уточнення у дужках із Закону №1533):
• для працедавців — до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників (включають витрати на виплату основної і додаткової зарплати, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, зокрема у натуральній формі, які визначаються відповідно до нормативно-правових актів, прийнятих згідно із Законом №1533), які підлягають обкладенню ПДФО;
• для найманих працівників — до сум оплати праці, що включають основну і додаткову заробітну плату, інші заохочувальні і компенсаційні виплати, зокрема у натуральній формі, які підлягають обкладенню ПДФО.
При визначенні бази для розрахунку внесків до Пенсійного фонду України, крім вищезазначених виплат, що входять до ФОП, прямо вказано лікарняні (як за рахунок підприємства, так і фонду) та допомогу з догляду за дитиною до 3 років, а також, крім виплат за трудовими договорами, виплати за договорами цивільно-правового характеру (ст. 19 Закону №1058).
Для визначення виплат, що входять до фонду оплати праці, застосовують Інструкцію №52, яка містить структуру цих виплат. І хоча написана вона «з метою проведення державних статистичних спостережень», усі страхові фонди своїми листами підтвердили застосування її для визначення бази для розрахунку страхових внесків (при цьому під зарплатою маються на увазі виплати, що входять до ФОП згідно з цією інструкцією).
Для того щоб виплата обкладалася страховими внесками (з тимчасової непрацездатності, безробіття, від нещасного випадку на виробництві), вона повинна відповідати всім трьом умовам (ще раз підкреслимо: при цьому немає значення, як виплата класифікується з погляду Закону про ПДФО):
• виплачується за трудовим договором;
• належить до ФОП;
• є базою для обкладення ПДФО.
Для внесків до Пенсійного фонду база дещо ширша:
• виплата за трудовим або цивільно-правовим договором з проведення робіт, надання послуг;
• виплати, що входять до ФОП, з урахуванням лікарняних та допомоги з догляду за дитиною;
• виплата є базою для обкладення ПДФО.
Для практичного застосування вищеописаного найпопулярніші виплати зведено у таблицю.
Якщо на підприємстві є й інші виплати, то при створенні нових нарахувань у програмі треба безпосередньо звертатися до Інструкції №5. Нижче на прикладі оплати перших п’яти днів лікарняних за рахунок підприємства буде показано, як скористатися таблицею для створення нового нарахування.
Нормативно-довідкова інформація
У платформі 1С8.0 використовуються нові (щодо платформи 7.7) поняття для зберігання інформації, з якими раніше ми не стикалися. Розглянемо ті, що використовуються при розрахунку внесків і зберіганні цієї інформації.
Для зберігання інформації про внески використовують регістр накопичення «Взаиморасчеты по взносам в фонды», в якому ведеться облік нарахування і виплат доходів працівникам, зберігаються розраховані бази, результати розрахунку податків і внесків, а також відомості про сплату їх до бюджету. Перелік податків і внесків зберігається у довіднику «Налоги»; передбачені постачальником внески з’являться при першому запуску конфігурації (мал. 2).
Правила розрахунку внесків і розміри ставок у відповідних регістрах відомостей:
• ставки страхових внесків до фондів — у регістрі відомостей «Шкала ставок налогов»;
• максимальна величина зарплати, з якою нараховуються-утримуються внески (з 01.01.2006 р. — 4830, з 01.04.2006 р. — 4960, з 01.10.2006 р. — 5050 грн, тобто 10 прожиткових мінімумів працездатних осіб), — у регістрі відомостей «Сведения о взносах в фонды»;
• кожному внеску ставиться у відповідність вид розрахунку, яким визначається розрахунок його бази, відповідність задається у регістрі відомостей «Виды расчетов взносов в фонды».
Крім того, у кожному записі регістру відомостей «Шкала ставок налогов» зберігається посилання на статтю регламентованого звіту в довідник «Статьи налоговых деклараций», в якій відображається сума цього внеску в податковій при складанні Декларації про прибуток.
Які нарахування й утримання стягувати з конкретного працівника, записано в регістрі відомостей «Взносы в фонды сотрудников организации». Інформація до нього вноситься документом «Ввод сведений о плановых начислениях работников организации» (його заповнення можливе під час оформлення наказу про прийняття працівника на роботу).
Під час проведення поточних документів підсистеми розрахунку зарплати і кадрів проведення з бухгалтерського обліку не формують, а роблять лише розрахунок, результати якого зберігають у регістрі накопичення. Результати розрахунку зарплати і всіх нарахувань і утримань з неї оформляють окремим документом. Схеми та правила формування проведень для нього задають спеціальним чином. Способи відображення внесків до фондів у бухгалтерському обліку задають у довіднику «Способы отражения зарплаты» у регламентованому обліку, в якому зазначають рахунок і статтю витрат на утримання з працівників і рахунок нарахування внесків на ФОП. Стаття витрат для нарахування внесків на ФОП, спосіб розрахунку бази внеску, рахунок взаєморозрахунку з фондами зберігаються у регістрі відомостей «Отражение взносов в фонды в регламентированном учете».
Введення до системи нового виду виплат і розрахунку внесків
Під час розрахунку внесків до фондів проблематичним є правильний облік виплат, що входять до бази обкладення тим чи іншим внеском. Застосування до них ставки з урахуванням максимального обмеження — технічне завдання.
Передбачені у доступній на момент написання конфігурації (реліз 1.0.1.20) — тільки виплата погодинної заробітної плати (за окладом або тарифом) та індексація. Немає навіть оплати лікарняних, тимчасом, як наведені нами у таблиці виплати — це практично мінімум для підприємств, але можна внести необмежену кількість видів виплат з фіксованою сумою.
Внесемо новий вид виплати «Лікарняні 5 днів за рахунок підприємства» і встановимо відповідно до нашої таблиці (рядок виділено) нарахування-утримання, базою яких є ця виплата (мал. 3). Лікарняні не входять до фонду оплати праці. Крім того, ми не встановлюємо індексуючий розрахунок, адже, відповідно до пункту 3 Порядку №31078 про індексацію, лікарняні (як за перші 5, так і за подальші дні) не індексуються як виплата, що бере участь у розрахунку середньої зарплати. ФОП для звіту з праці також визначається згідно з Інструкцією №5, тож виплата до нього не входить.
Також введемо спосіб відображення у бухгалтерському обліку (мал. 4) прямо з форми. Оскільки рахунок затрат може бути різним (23, 91, 92, 93), доведеться робити кілька видів таких виплат для працівників різних підрозділів. На наступній закладці (мал. 5) встановлюємо нарахування пенсійного внеску на ФОП і утримання з працівника (порівняння зі шкалою та визначення 1(2)% автоматично враховано у вигляді розрахунку). Після цього можна заповнювати документ «Начисление зарплаты работникам организаций». Умовно введемо суму зарплати працівнику — 1000 грн, оплату лікарняних — 100 грн. До речі, розмір індексації (146,32 грн) розрахований тільки з 1000 грн (мал. 6).
На закладках Взносы (мал. 6) розрахуємо внески з працівників за допомогою кнопки Рассчитать в екранній формі (відповідно, на закладці Взносы ФОТ розраховуються внески з фонду оплати праці).
У таблиці подано всю інформацію, яка може бути використана для перевірки розрахунку, — ставка і максимальна межа. Зверніть увагу, що бази для різних внесків різні — лікарняні, як ми і встановили, входять тільки до бази внесків обов’язкового пенсійного страхування.
1 Закон України від 09.07.2003 р. №1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування».
Закон України від 18.01.2001 р. №2240-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням та похованням».
Закон України від 23.09.99 р. №1105-XIV «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності».
Закон України від 11.01.2001 р. №2213-III «Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування».
Закон України від 02.03.2000 р. №1533-III «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття».
2 «Інструкція зі статистики заробітної плати», затверджена наказом Держкомстату України від 13.01.2005 р. №5.
Впровадження в одному кварталі Вікно у світ «1С» Автоматизація обліку на підприємстві, незалежно від напряму його діяльності, — складний і, як правило, тривалий процес. Успіх запуску автоматизованої облікової системи залежить від багатьох чинників, як з боку фірми-клієнта, так і з боку...
Автоматично з "Дт-Кт" № 39 (29.9.2008) :: Вікно у світ «1С» Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 3-й квартал 2008-го року...
