Облік зарплати і кадрів. Відображення заробітної плати в обліку в конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0» (частина 3)
У минулому випуску ми розглянули розрахунок заробітної плати, соціальних та пенсійних внесків (нарахувань і утримань) з фонду оплати праці. Сьогодні покажемо, як відобразити у конфігурації результати цих розрахунків у бухгалтерському та податковому обліку.
Облік оплати праці працівників у конфігурації проходить кілька взаємопов’язаних етапів:
— кадровий облік — з цієї підсистеми надходить інформація про працівника, зміну його позиції (прийняття, звільнення, переміщення, оплата праці), яка використовується під час проведення розрахунків;
— нарахування зарплати з розрахунком необхідних соціально-пенсійних внесків та інших утримань;
— відображення зарплати у податковому та бухгалтерському обліку;
— виплата заробітної плати.
Користувачі попередньої платформи конфігурації «1С: Бухгалтерія 7.7 для України» не стикалися зі схемою окремого розрахунку заробітної плати й окремого проведення результатів розрахунку в обліку, яка тепер використовується у конфігурації. Якщо різні розрахунки протягом періоду доповнюються новими нарахуваннями, уточнюються, якщо взагалі проводяться перерахунки, то часто застосовується схема, за якої остаточні результати відображаються в інформаційній базі (формуються проведення) тільки один раз після остаточних уточнень. Давайте розглянемо, як це робиться.
Теоретичні аспекти
Бухгалтерський облік оплати праці не є особливо складним. Поточні виплати підприємства працівникам (основна і додаткова заробітна плата, інші компенсаційні та заохочувальні виплати, оплата за невідпрацьований час, щорічну і інші види відпусток зі збереженням заробітку) згідно з П(С)БО 261 визнаються поточними зобов’язаннями підприємства і відображаються за дебетом рахунків витрат:
Д-т 23(91, 92,93) К-т 661 — «Розрахунки з оплати праці» у частині суми, що належиться працівникові;
Д-т 64, 65 К-т 661 — у частині сум утримань (відповідно, ПДФО та різних видів соціального і пенсійного страхування);
Д-т 23 (91, 92, 93) К-т 65 — у частині сум соціальних і пенсійних нарахувань на фонд оплати праці 2.
1 Наказ від 28.10.2003 р. №601 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 26 «Виплати працівникам».
2 Умовно залишимо таке формулювання. Докладно питання, як здійснюється розрахунок нарахувань з різних видів виплат, висвітлено у попередній статті.
У фінансовій звітності вони відображаються на дату балансу в рядку 580 «Поточні зобов’язання за розрахунками: з оплати праці».
Підприємства, зацікавлені у стабільності фінансових показників, можуть визнати доцільним у своїй обліковій політиці (попри періодичні дискусії, в основному фахівці вважають, що це справа добровільна) застосувати резервування для виплат за невідпрацьований час (щорічні та інші види відпусток). У цьому разі такі виплати визнаються зобов’язаннями шляхом створення забезпечення у звітному періоді. Суму зобов’язань з виплат за невідпрацьований час можна рівномірно розподілити між періодами або визнати відразу в повній сумі. Критерії, встановлені П(С)БО 26, при цьому такі:
— якщо право на виплати може бути використано у майбутніх періодах, резерв створюється;
— якщо право на виплати не може бути поширено на майбутні періоди, резерв не створюється.
Наприклад, доцільно створити забезпечення (резервувати виплати) за щорічними відпустками і визнавати зобов’язаннями у повній сумі виплати за навчальними, творчими, соціальними відпустками.
Якщо підприємство не резервує такі виплати, вони визнаються зобов’язаннями у тому періоді, в якому невідпрацьований час (відпустка) підлягає оплаті. Якщо резерв не створюється, витрати на оплату праці у період щорічної відпустки нараховуються (аналогічно до виплат заробітної плати) таким чином:
Д-т 23 (91, 92, 93) К-т 661 — у сумі, що підлягає виплаті працівникові.
Якщо виплати резервуються, спочатку створюється резерв:
Д-т 23 (91, 92, 93) К-т 471 — з урахуванням соціально-пенсійних зборів, а при оплаті відпусток відображається використання резерву на оплату відпусток;
Д-т 471 К-т 661 — у частині суми, що підлягає виплаті на руки;
Д-т 471 К-т 64 (651, 652, 653, 656) — у частині ПДФО та соціально-пенсійних утримань;
Д-т 23 (91,92,93) К-т 651 (652, 653) — у частині нарахувань на заробітну плату.
Створений резерв для виплат у балансі відображається за ст. 400 «Забезпечення виплат персоналу».
Премії та інші заохочувальні виплати резервуються, тільки якщо за наслідками роботи працівники отримують право на такі виплати (наприклад, щорічна премія — «тринадцята» зарплата). Не резервується вихідна допомога працівникам. Резерв коригується станом на 31 грудня.
Створення резерву не впливає на податковий облік. Схема, що застосовується у конфігурації, дозволяє тепер настроювати ті чи інші схеми проведень.
Що стосується обліку з податку на прибуток, то відповідь на запитання, які з кількох десятків виплат, пов’язаних з оплатою праці, відносять до валових витрат, а які ні, — неоднозначна. Ось як визначає цей момент Закон про прибуток1 (див. на тлі нижче).
Практично всі витрати на оплату праці відноситимуться до валових витрат на підставі цих підпунктів. Виняток становлять витрати на оплату праці працівників, зайнятих самостійним виготовленням основних фондів, що амортизуються.
Зазначимо, що формулювання цих пунктів не збігаються з формулюваннями Закону про оплату праці2. На практиці це зумовлює розбіжності і, як наслідок, появу багатьох листів-роз’яснень ДПАУ, які стосуються в основному структури зарплати і того, що мається на увазі під «будь-якими іншими виплатами». Тепер у конфігурації, формуючи кожну окрему виплату, користувачі самі вирішують, чи відносити її до валових витрат. Нагадаємо, що у «1С:Підприємство 7.7» таке рішення приймали автори конфігурації, що деколи викликало незадоволення користувачів.
Моментом збільшення валових витрат є дата нарахування відповідних витрат на оплату праці. Виплати з соціального та пенсійного страхування, які нараховуються на витрати, що відносяться до валових витрат, також відносяться до валових. Обов’язкові виплати (перші 5 днів лікарняних тощо) відносять до валових на підставі пп. 6.5.2 Закону про прибуток).
Тепер розглянемо, як побудовано облік у конфігурації. Почнемо з інформаційного забезпечення.
Зберігання інформації з оплати праці
Для зберігання інформації використовується незалежний план видів розрахунку «Отражение зарплаты организаций» (мал. 1, мал. 2), який містить список груп видів розрахунку, нарахування утримання, податки і внески (з працівників і з фонду оплати праці). Регістр відомостей «Отражение взносов в регл. учете» (мал. 3), в якому кожному внеску, що є елементом довідника «Налоги», ставиться у відповідність схема відображення його в обліку. Для передбачених авторами елементів довідника регістр заповнюється при першому запуску конфігурації.
Регістр відомостей «Отражение взносов на ФОТ в регл. учете» (мал. 4) визначає аналітичну статтю обліку витрат (з довідника «Статьи затрат») внесків (з довідника «Налоги»).
Для опису схем відображення у бухгалтерському та податковому обліку нарахування зарплати і внесків використовується довідник «Способы отражения заработной платы в регл. учете» (його фрагмент показано на мал. 5).
У довіднику задаються господарські операції, які ставляться у відповідність до розрахованих документів, нарахування заробітної плати — виплат, нарахувань і утримань.
Господарська операція складається з одного проведення щодо бухгалтерського регістру (або пари транзитних проведень) і статей витрат для податкового обліку. Заповнюється довідник через меню Зарплата — Способы отражения зарплаты в учете. Ця сама форма буде викликана під час заповнення нового виду нарахування Зарплата — Начисления організацій при заповненні реквізиту Отражение в бухучете.
Заповнення довідника не є складним. Воно максимально схоже на заповнення довідників у конфігураціях для «1С: Підприємства 7.7». Новий рядок вибирається за допомогою кнопки Ins або кнопок на верхній панелі інструментів форми, далі вибираєте необхідні значення із пропонованих вам у кожному випадку плану рахунків чи довідників. Ви також можете виправити наявні значення (наприклад, нараховувати відпускні з використанням резерву, тобто використовувати рахунок 471) і самі визначати відображення кожної виплати у податковому обліку.
При описі проведень нарахувань внесків до фондів зверніть увагу, що аналітичні значення залишаються такими самими, як у базовому нарахуванні. При цьому змінюється тільки стаття витрат на значення реквізиту Статья затрат для взносов (для бухгалтерського обліку) і стаття податкової декларації з податку на прибуток на значення реквізитів Статья декларации по ННП для взносов (для податкового обліку).
Відображення заробітної плати в обліку
Після заповнення цього довідника до ваших послуг уже готові шаблони проведень. Дуже важливо, що при проведенні конкретного документа під час розрахунку для кожного конкретного працівника спосіб формування проведень обирається за правилом конкретного випадку. Це означає, що виконується найбільш пріоритетна умова; якщо вона не виконується, перевіряється наступна умова. Користувачі попередньої версії 7.7 не стикалися з такою особливістю.
Пріоритети такі:
— спосіб, призначений виду розрахунку працівника (він записаний у регістрі відомостей «Плановые начисления работникам организации» (підменю Зарплата), вимір Вид расчета (мал. 6);
— якщо вид розрахунку не призначений, використовується спосіб, записаний у вигляді розрахунку (плани видів розрахунку);
— далі діє спосіб, призначений працівникові (мал. 7). Для цього у конкретного працівника в регістрі «Плановые начисления работникам организации» є запис з порожнім значенням поля Вид расчета;
— якщо і такого запису немає, використовується спосіб, описаний елементом довідника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», Отражение начислений по умолчанию. Перевірте його заповнення (див. приклад на мал. 8).
Після проведення документа «Отражение зарплаты в учете» будуть зроблені необхідні записи в інформаційній базі. В екранній формі документа записи відображають таким чином: на закладці Проводки наводяться зведені проведення, згруповані за рахунками й аналітичними ознаками. На решті закладок — детальна інформація.
Відмінність від попередніх версій конфігурації — суми можна поправити вручну, виправивши значення у будь-якій з табличних частин. Потім повернутися на закладку Проводки і натиснути кнопку Сформировать проводки в її табличній частині. Результати будуть перераховані.
1 Закон від 28.12.94 р. №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (у ред. Закону України від 22.05.97 р. №283/97-ВР).
2 Закон України від 24.03.95 р. №108/95-ВР «Про оплату праці».
Підпункт 5.6.1: «… До складу валових витрат платника податків відносяться витрати на оплату праці осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податків ..., що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат,… витрати на виплати авторських винагород і виплати за виконання робіт (послуг) згідно з договорами цивільно-правового характеру, … будь-які інші виплати у грошовій або натуральній формі, встановлені за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування… (за нормами Закону про ПДФО)».
Підпункт 5.6.2: «Додатково до виплат, зазначених у пп. 5.6.1,... до складу валових витрат платника податків включаються обов’язкові виплати, також компенсації вартості послуг, що надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством».
новини-новости-news
Бухгалтерія для студентів
Фірма «1С» випустила продукт системи «1С:Підприємство 8.0» для українських навчальних закладів. Комплект включає такий набір прикладних рішень (конфігурацій) з повним набором документації до них:
— «1С:Підприємство 8.0. Бухгалтерія для України»;
— «1С:Підприємство 8.0. Управління торгівлею для України»;
— «1С: Підприємство 8.0. Зарплата й Управління Персоналом для України»;
— «1С:Підприємство 8.0. Управління виробничим підприємством для України».
До комплекту також входить додаткова розрахована на багато користувачів ліцензія на 20 робочих місць і Сервер «1С:Підприємство 8.0». Комплект може одночасно використовуватися на 20 робочих місцях, як у звичайному користувацькому варіанті, так і в клієнт-серверному варіанті.
До поставки включено також найпопулярнішу методичну літературу, яка може успішно бути використана викладачами і студентами під час вивчення платформи і прикладних рішень:
— С. Нуралиев. «Архитектура «1С:Предприятия как продукт инженерной мысли»;
— М. Радченко. «1С:Предприятие 8.0». Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы»;
— CD-ROM «Информационные материалы по технологической платформе «1С:Предприятия 8.0».
Докладніша інформація про комплект і порядок його придбання — на сайті www.1с.ua, у розділі «Новини. Інформаційні випуски», вип. 5313.
Автоматизація обліку в аптеці Вікно у світ «1С» Аптека — не тільки установа охорони здоров’я, що забезпечує медикаментами, а й комерційне підприємство зі складною структурою звітності, яке підтримує контакти з багатьма постачальниками, контролює різні аспекти такого специфічного товару, як лікарські...
Автоматично з "Дт-Кт" № 39 (29.9.2008) :: Вікно у світ «1С» Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 3-й квартал 2008-го року...
