Облік вибуття запасів на складі у конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0»
Операції з обліку складських запасів, — через те, що їх багато, — становлять неабияку частку роботи бухгалтера. На великих підприємствах цим напрямом обліку займаються спеціально виділені фахівці. Проте більшості бухгалтерів треба бути універсальними солдатами обліку, добре розуміючись і на цій галузі. Оскільки запаси зі складів підприємства вибувають з різною метою, розглянемо, як це відображається у конфігурації.
Основні напрями вибуття запасів — насамперед виробнича переробка, переміщення всередині балансу на інші склади і в торгові точки, вибуття, безпосередньо пов’язане з продажем. Запаси можуть вибувати також з причин, не пов’язаних із господарською діяльністю (так зване інше вибуття). Це може відбуватися у результаті їх безоплатної передачі іншим юридичним та фізичним особам, списання для власних господарських потреб, встановлення наднормативних недостач і крадіжок тощо.
Два останні випадки розглянемо у двох статтях, присвячених цій темі, решту — у відповідних розділах про роздрібну і комісійну торгівлю, а також виробництво.
Приклад. На початок 2005 року у підприємства на балансі не було жодних товарів. У I кварталі 2005 р. воно придбало товарів на суму 1000 грн і продало їх протягом II і III кварталів 2005 року. Первісна вартість проданих товарів — по 200 грн, продажна — по 300 грн). Товари, що залишилися, планується продати в IV кварталі 2005 року. Проте вони вибули з господарської діяльності: частина була вкрадена, друга — втрачена під час пожежі, третя — подарована.
Почнемо з розгляду операції продажу запасів, відтак — іншого вибуття і наприкінці наведемо таблицю А додатка К1/1 до Декларації про оподаткування прибутку, яким коригуються ВВ/ВД за п. 5.9 (вона буде подана у другій статті цієї теми).
Оптовий продаж ТМЦ
Передача ТМЦ під час звичайної діяльності підприємства оформляється у програмі документом «Реализация товаров и услуг» (меню Основная деятельность — Продажа).
Для документа може бути обрано один із двох видів господарських операцій, що відображаються, — продаж, комісія товарів та реалізація обладнання. Вибір виду операції здійснюється кнопкою Операция на панелі інструментів.
У шапці документа зазначаються організація-продавець, контрагент і договір з ним, а також склад, з якого відвантажуються товари. Спеціальний прапорець в екранній формі документа дозволяє вказати необхідність відображення документа у податковому обліку:
Документ містить різні табличні частини товарів, поворотної тари і послуг, що надаються. Такий розподіл зручний для обліку особливостей товарно-матеріальних цінностей і послуг, що передаються.
Нерідко різним працівникам підприємства потрібен доступ тільки до певної інформації у документі. Можливості програми дозволяють відключати зайві подробиці. Наприклад, можна спростити роботу з документом для менеджера з продажів.
Ця функція зручно вирішена за допомогою кнопки на панелі інструментів, якою показуються або виключаються рахунки обліку розрахунків. При увімкненій кнопці, крім реквізитів на закладці Счета учета расчетов (див. мал. 1), у табличній частині списку ТМЦ стають доступними додаткові реквізити:
— рахунок обліку ТМЦ у бухгалтерському обліку;
— схема реалізації із зазначенням бухгалтерських рахунків для обліку доходів і собівартості (перелік передбачених схем показано на малюнку 2);
— стаття приросту-убутку запасів, за якою ця операція буде відображена у податковій декларації;
— податкове призначення ТМЦ;
— проведення, що їх формує документ у разі реалізації соковижималок, наведено на малюнку 2а (податковий облік) і малюнку 2б (бухгалтерський облік).
Інше вибуття
Запаси підприємства отримуються, зберігаються і використовуються, в основному, в господарській діяльності. Проте є досить типові ситуації, коли запаси з різних причин використовуються з іншою метою, ніж господарська діяльність. Під визначення «інше вибуття запасів» потрапляють крадіжки, втрати при виникненні надзвичайних подій, безоплатні передачі, внутрішнє використання з метою, не пов’язаною безпосередньо з господарською діяльністю.
При цьому перегляду і коригуванню підлягає і бухгалтерський, і податковий облік таких запасів. Для цього у програмі передбачено спеціальний документ, що дозволяє виконати коригування, а їхні результати будуть враховані під час автоматичного заповнення податкових декларацій.
Під час оприбуткування товарів документом «Поступление товаров и услуг» їм присвоюється податкове призначення, як правило, «для господарської діяльності».
Якщо надалі напрям використання цих запасів змінюється, перед їх використанням змінюють податкове призначення запасів спеціальним документом «Изменение налогового назначения запасов». Зміна податкового призначення спричинює перегляд суми валових витрат і суми податкового кредиту з ПДВ. Результатом проведення документа будуть коригувальні проведення з валових витрат, з ПДВ та відповідні коригувальні бухгалтерські проведення з ПДВ. Розглянемо оформлення у програмі типових ситуацій.
Крадіжки, недостачі понад норми природного убутку
У процесі зберігання запаси можуть бути вкрадені, зіпсуті, під час інвентаризації може бути виявлена недостача. Усі ці події повинні бути документально підтверджені: крадіжка — довідкою з міліції, недостача — актом інвентаризації.
Тут і надалі при розгляді прикладів припускаємо, що товари були придбані для господарської діяльності, і їхня вартість включена до валових витрат. У разі якщо наперед відоме відповідне податкове призначення (наприклад при безвідплатних передачах), воно присвоюється під час оприбуткування, і змінювати його не треба.
Приклад. У результаті крадіжки товарів на складі підприємства «Добро» виявлена недостача товару «Соковижималка». На момент виявлення крадіжки винні не були встановлені.
Перед оформленням списання виявленої недостачі у програмі змінюємо податкове призначення товару. Для цього скористаємося документом «Изменение налогового назначения запасов» (мал. 3). Оскільки товар викрадено, ми не можемо його використовувати у господарській діяльності. Суму збитку щодо вкраденого товару виключаємо з валових витрат і податкового кредиту. Цей факт відображається через графу 4 «Запаси, використані не в господарській діяльності» додатка К1/1 до рядків 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 і 07 Декларації з податку на прибуток. При заповненні документа заміна статті відбувається з використанням довідника «Статьи налоговых деклараций» (мал. 4).
Коригування, що здійснюються документом, наведені на мал. 5а (податковий облік) і мал. 5б (бухгалтерський облік).
Тепер товар можна списати за допомогою документа «Списание товаров» (мал. 6). Сукупністю проведень, зроблених цими двома документами, повністю оформлена виявлена недостача, описана в таблиці.
Якщо надалі винного у крадіжці буде виявлено, підприємство повинне у бухгалтерському обліку визнати дохід у сумі отриманої компенсації. У податковому обліку при отриманні компенсації від винного або страхової компанії — тільки у сумі перевищення компенсації над збитком за пп. 4.2.3 Закону про прибуток (на суму завданого збитку вже зменшено валові витрати). Якщо ж вкрадені товари не включалися до валових витрат, отримана сума повністю включається до валових доходів.
Крадіжка товарно-матеріальних цінностей
Зміст запису
Бухгалтерський облік
Податковий облік
Д-т
К-т
Сума
ВД
ВР
Раніше відображено придбання товару
Оприбутковано соковижималку
281
361
100
100
Відображено суму податкового кредиту
641
361
20
Оформлення недостачі, винних осіб не встановлено
Виявлену недостачу товарів на складі визнано витратами періоду
Під контролем бухгалтера Не «1С»-ОМ єдиним Як уникнути проблем під час впровадження системи автоматизованого обліку Типова ситуація: програмні продукти, покликані автоматизувати бухгалтерський облік, виявляються не повністю впровадженими. При цьому певна частина інформації зібрана й оброблена в...
Автоматично з "Дт-Кт" № 39 (29.9.2008) :: Вікно у світ «1С» Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 3-й квартал 2008-го року...
