Облік тари у конфігурації «1С:Бухгалтерія 8.0 для України» (ч. 2)
Продовжуємо розглядати особливості автоматизації обліку тари (початок див. в «Автоматично» №43).
Отже, розглянувши основні теоретичні особливості обліку тари, починаємо роботу у конфігурації.
Заповнення довідника «Номенклатура»
Для поворотної тари зручно заповнити відповідну «Схему учета номенклатури» (довідник «Номенклатура», кнопка Перейти — Счета учета номенклатуры). Можливості багатофірмового обліку програми «1С:Бухгалтерія 8.0 для України» дозволяють виробничому підприємству (у пропонованих нижче прикладах це фірма «Добро») обліковувати поворотну тару «Ящик» на рахунку 204, а торговому підприємству (у прикладах це «Оптовик») — на рахунку 284. Надалі ця інформація використовуватиметься для автоматичного заповнення потрібних граф у документах (див. мал. 1).
Реалізація схеми обліку
Приклад 1. Виробник «Добро» придбав у виготовлювача «Укртарапостач» 300 ящиків по 3 грн і 6000 пляшок по 0,2 грн (ціни з ПДВ) для виробництва пивобезалкогольної продукції та реалізації її через торгову мережу. Передбачається, що скляна пляшка не повертатиметься з торгівлі (це неповоротна тара), а картонний ящик підлягає поверненню (поворотна тара).
Оприбуткування ТМЦ від постачальника оформляється документом «Поступление товаров и услуг» (меню Основная деятельность — Покупка). Оформлення і роботу з документом ми розглядали у попередній статті, тож докладно спинятися на цьому не будемо.
Нагадаємо, що при оприбуткуванні товару, як правило, присвоюється податкове призначення Для хозяйственной деятельности (графа «Налоговое назначение» у табличній частині документа на мал. 2). У цьому випадку тара виступає звичайним товаром, на її вартість нараховується податковий кредит з ПДВ і відображаються валові витрати.
Придбані фірмою «Добро» ТМЦ надалі будуть використані по-різному. Так, пляшка під товаром буде тарою неповоротною, а ящик, придбаний як товар, стає поворотною тарою. Податковий кредит щодо такої тари не коригується, але до податкових зобов’язань за п. 4.6 він потрапити не повинен. Для того щоб відобразити таку зміну статусу ТМЦ у податковому обліку, треба змінити його податкове призначення.
У програмі це робиться за допомогою документа «Изменение налогового назначения запасов» (меню Основная деятельность — Налоговый учет). Цей документ ми вже розглядали. Зверніть увагу, що при заповненні документа слід зазначити документ-реєстратор, яким утворено партію.
Нове податкове призначення ТМЦ — Хозяйственная деятельность, не облагаемая НДС. Між іншим, цей термін тут не дуже доречний: операції з поворотною тарою не є «такими, що оподатковуються ПДВ» або «пільговими». Просто вартість поворотної тари не входить до податкових зобов’язань за п. 4.6. До речі, в елементі довідника «Номенклатура» (мал. 1) такий варіант оподаткування виділено як Не НДС, що, мабуть, правильно. На малюнку 3 наведено фрагмент табличної частини документа «Изменение налогового назначения запасов» і його проведення у податковому обліку.
Новий статус ТМЦ «Ящик пивний» дозволить надалі використовувати його на закладці Тара у документах реалізації і надходження.
Приклад 2а. Виробник — фірма «Добро» продала ТзОВ «Оптовик» готову продукцію на суму 286 грн, у т. ч. ПДВ. За умовами постачання пляшки є неповоротною тарою (продана за ціною придбання), а ящики (20 шт.) — поворотною, за ціною придбання 2,5 грн без ПДВ. Собівартість продукції — 205 грн, пляшок — 33,33 грн.
Реалізація ТМЦ у програмі відображається документом «Реализация товаров и услуг». На малюнку 4 наведено фрагмент діалогової форми документа, що оформляє відвантаження покупцю пива у скляних пляшках в ящиках. Поворотна тара (ящик) вказується у табличній частині на закладці Тара (її фрагмент також наведено на малюнку 3).
Зверніть увагу, що як податкове призначення тари вказана Хозяйственная деятельность, не облагаемая НДС. У програмі здійснюється контроль податкового призначення, і провести документ у разі іншого податкового призначення поворотної тари не вдасться.
На малюнку 5 показано проведення документа «Реализация товаров и услуг». (У рамках виділено проведення, що відповідають реалізації пляшок, — 4, 5 і передачі поворотних ящиків — 6.) ПДВ з поворотних ящиків не нараховується, адже договір (у т. ч. повернення тари) передбачає передачу права власності. Валові витрати відображаються за всіма товарами (напій, пляшки, ящики).
Приклад 2б. Надходження тари з прикладу 2а покупцю.
Розглянемо вищенаведену операцію з погляду покупця (ТзОВ «Оптовик»). Надходження товару в поворотній тарі відображається вже розглянутим документом «Поступление товаров и услуг». Для економії місця на малюнку 6 показано лише проведення з оприбуткування тари. Для обліку тари у торговому підприємстві використовується рахунок 284. Автори програми рекомендують заборгованість за тарою, отриману від постачальників, завжди обліковувати на рахунку 6851, а заборгованість покупців за передану їм тару — на рахунку 3771. Це дозволить легко розділити їх для звітності. Перевірити і встановити потрібні рахунки можна на закладці Счета расчетов у табличній частині товарних документів.
У податковому обліку вартість отриманої тари відноситься до валових витрат і бере участь у перерахунку приросту (убутку) товарних запасів. Податкових зобов’язань з ПДВ згідно з п. 4.6 Закону про ПДВ немає.
Приклад 3а. Повернення тари постачальнику. ТзОВ «Оптовик» повернуло фірмі «Добро» всю отриману раніше поворотну тару (ящики) у кількості 20 шт. (2,5 грн за шт.) на суму 50 грн (без ПДВ).
У фірми «Оптовик» для оформлення операції використовується документ «Возврат товаров поставщику» (меню Основная деятельность — Покупка). Заповнюється він аналогічно до решти документів руху товару в цій статті. Як видно, проведення, що формуються документом (див. мал. 7), — дзеркальні до проведень операції надходження тари. Валові витрати тут сторнуються.
Приклад 3б. Повернення тари від покупця. Фірма «Добро» прийняла поворотну тару, яку повернув «Оптовик» у прикладі 3а.
Операція оприбуткування «рідної» тари відображається в обліку фірми «Добро» документом «Возврат товаров от покупателя» (меню Основная деятельность — Продажа). Такий документ також зручно створити «на підставі» витратного документа. Тоді треба буде лише очистити інформацію закладки Номенклатура і залишити без змін табличну частину на закладці Тара. Форма документа не дуже відрізняється від інших документів руху товару, тож тут її не наводимо. Проведення документа — на малюнку 8.
Тепер можна порівняти формування проведень з передачі поворотного ящика на мал. 5 і його повернення (дохід коригується не за рахунком 702, а за рахунком 704 «Вирахування з доходів»).
Тара отримана вчасно, тож коригування податкових зобов’язань з ПДВ не потрібне. Договір між постачальником і покупцем може передбачати будь-які терміни повернення тари і штрафи за їх порушення. Правила №15, наприклад, визначають, що тара з-під хлібобулочних виробів повинна бути повернена наступного дня. У разі прострочення покупець платить постачальникові передбачений штраф. З погляду ПДВ порушення договірних термінів не тягне за собою включення вартості тари до бази обкладення ПДВ, адже пунктом 4.6 Закону про ПДВ передбачено річний термін.
Приклад 4. ТзОВ «Оптовик» продав невелику частину купленого пива у пляшках на лотку на Хрещатику, а решту випили співробітники під час святкування дня народження директора.
Продаж уроздріб виходить за рамки цієї статті, і ми розглянемо її у матеріалах, присвячених роздрібній торгівлі. Наднормативний бій, недостачі, використані на негосподарську діяльність ТМЦ списуються документом «Списание товаров». При цьому потрібна обов’язкова попередня зміна податкового призначення випитих запасів, відображена документом «Изменение налогового назначения запасов». Крім того, бухгалтеру фірми «Оптовик» доведеться подати справу так, щоб випите пиво не можна було персоніфікувати і підвести під ПДФО.
Бухгалтерські документи допомагають управляти Вікно у світ «1С» Як використовувати бухгалтерські документи для побудови управлінського обліку Був час, коли бухгалтерський облік сприймався як інструмент для підготовки звітів про роботу підприємства для директора і, зрозуміло, для податкової інспекції. Облік, що...
Автоматично з "Дт-Кт" № 39 (29.9.2008) :: Вікно у світ «1С» Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 3-й квартал 2008-го року...
