Як пристосувати для обліку конфігурацію «1С:Бухгалтерія 7.7»
Ми вже розглянули особливості автоматизації обліку у комісіонера. Цією статтею закінчуємо тему. Початок теми дивіться в «Автоматично» №37 (10.09.2007 р.) та №41 (08.10.2007 р.).
Отримання товару від комітента
Комісіонер — це суб’єкт підприємницької діяльності — фізична особа (далі — СПД-ФО), що застосовує спрощену систему оподаткування, обліку і звітності. Він не веде бухгалтерський облік, а обліковує свої доходи у Книзі обліку доходів і витрат за ф. №10 (мал. 1). У загальному випадку СПД-ФО не прибуткує товари, а лише — отримані за товари гроші. У періоді продажу товарів витрати на них теж заносять до Книги обліку доходів і витрат, але ця інформація має довідковий характер, бо не впливає на оподаткування.
А якщо товари ніколи не будуть продані — ну що ж, ось вам підприємницький ризик. Проте у цьому випадку комісіонер до продажу зберігає майно, що належить комітентові. У тих, хто веде бухгалтерський облік, воно обліковується за балансом на рахунку 024 як передане на відповідальне зберігання.
До речі, це майно може бути повернене не проданим. Договір комісії з приватними підприємцями зазвичай додатково передбачає забезпечення виконання зобов’язань у вигляді застави, поручительства, неустойки, утримання.
Як правило, договір комісії передбачає додатки з переліком комісійних товарів. Таким додатком може бути також накладна на передачу (таку друковану форму має документ «Перемещение», підписаний сторонами), один екземпляр якої — у комітента, а другий — у комісіонера.
Продаж товарів комісіонером
Комісіонер веде облік за спрощеною системою у Книзі обліку доходів і витрат ф. №10 (мал. 1). Попри те, що нормативного порядку її заповнення у такому випадку досі немає, порядок її ведення встановлено внутрішніми листами ДПАУ, які й застосовуються на практиці. Вимоги їх зводяться ось до чого:
СПД-ФО заводить Книгу обліку доходів і витрат особисто;
Книга може мати вигляд зошита або блокнота;
Книга (точніше, така кількість книг, що відповідає кількості осіб, у т. ч. найнятих працівників, які ведуть розрахунок з покупцями) реєструється в органі податкової служби;
аркуші книги нумеруються та прошиваються, скріпляються печаткою податкового органу і затверджуються підписом керівника органу податкової служби. Підчищання та виправлення у книзі не допускаються.
Підприємці, які ведуть діяльність у сфері торгівлі, тримають Книгу за місцем проведення діяльності (тобто у торговій точці). Підприємці на єдиному податку в обов’язковому порядку заповнюють графи 1, 3, 6 за кожен день реалізації, у графі 2 зазначають суму виручки після кожного факту продажу, а наприкінці дня виводять суму валового доходу (за касовим методом). Що може тут цікавити у нашому випадку?
По-перше, жодної автоматизації для ведення Книги не передбачено — безпосередньо відображається сума кожного факту продажу. Ті, хто веде книгу із застосуванням засобів автоматизації, переписують дані до книги.
По-друге, ДПАУ не дозволяла і не дозволяє підприємцям на єдиному податку при заповненні в Книзі графи 3 визначати витрати за нормами, хоча це ніяк не впливає на оподаткування. У цій графі показують лише документально підтверджені витрати. Для комісіонера важливо, щоб була обов’язково відображена виплата грошей комітенту. Це особливо важливо, тому що до загальної суми, обмеженої таким підприємцям 500 тис. грн, не повинні потрапляти кошти, що не належать комісіонерам на правах власності (тобто гроші комітента комісіонеру належать тільки у розмірі комісійної винагороди за його послугу). Тому комісіонеру вигідно, щоб ці суми були підтверджені та відображені в Книзі обліку доходів і витрат.
У разі припинення діяльності Книга анулюється і протягом 3 років зберігається у підприємця. Дублікати Книги видаються тільки за наявності прийнятого органами внутрішніх справ заяви про втрату попередньої книги.
Продаж товарів у комісіонера
Після продажу товарів комісіонер подає комітенту звіт. Договір комісії визначає терміни, наприклад протягом 5 днів. Як ми вже зазначали, важливо стежити за цим на стику податкових періодів, бо у момент продажу у комітента виникають валові доходи, про що його з деяким запізненням сповіщає звіт. Звіт є підтвердженням наданої послуги (тобто актом виконаних робіт). Він може бути довільної форми, але при цьому повинен містити необхідні для оформлення реквізити обох сторін: дату, перелік проданих товарів (на його підставі комітент їх списує) і суму комісійної винагороди, яку комітент, як правило, відразу залишає у себе. Звіт комісіонера підписується обома сторонами операції (мал. 2). На його підставі оформляється видаткова накладна у комітента.
Звітність
Обов’язки комісіонера як платника єдиного податку з подання звітності визначаються в основному Положенням №599. Протягом 5 днів після закінчення звітного періоду (кварталу) він особисто подає або надсилає через відділення зв’язку звіт до податкового органу за місцем своєї реєстрації. Дата визначається за позначкою про реєстрацію документа при особистому поданні або за штампом відділення зв’язку (дата відправлення). Крім того, п. 9 Положення №599 передбачає і електронну форму подання звіту при дотриманні законодавства, що регулює ці питання, тобто наразі більшості не доступну.
Сам податок при щомісячній сплаті сплачується не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, в якому здійснювався попередній платіж (тобто авансом, бо вперше він сплачується до отримання свідоцтва).
Якщо порівняти звіт з формою книги, то контролюється лише загальна сума, щоб вона не перевищувала обмеження 500 тис. грн на рік. Проте слід мати на увазі, що єдиний податок сплачується тільки з діяльності, записаної у Свідоцтві платника єдиного податку (позначається кодами в розділі 1 звіту). Інша діяльність повинна обкладатися податком на доходи фізичних осіб, для якої і розроблено саме таку форму книги.
До речі, фізичні особи, які використовують найману працю, є податковими агентами щодо осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, включаючи членів сім’ї. Про виплачений (нарахований) їм дохід щокварталу подається до податкових органів звіт за ф. №1ДФ (мал. 3).
Восьмий рівень автоматизації обліку в торгівлі Вікно у світ «1С» «1С:Підприємство 8. Управління торговим підприємством для України» З’явився спеціалізований програмний продукт, що автоматизує комплексне завдання оперативного, управлінського, бухгалтерського та податкового обліку, аналізу та планування торгових...
Автоматично з "Дт-Кт" № 39 (29.9.2008) :: Вікно у світ «1С» Тематичний посторінковий перелік публікацій випусків поліграфічного видання бухгалтерського тижневика "Дебет-Кредит" (розділ "Автоматично з "Дт-Кт"") за 3-й квартал 2008-го року...
