Діловий тижневик "КОНТРАКТИ" №48/2008 Гроші:
Причини і наслідки інфляційних процесів в Україні :: Хто ще потрібен і вже не потрібен роботодавцям :: Чому різко дешевшає комерційна нерухомість...
Попри екзотичність електронних грошей, у наш час багато хто вже стикався з ними і навіть тримав їх у руках, якщо можна так сказати. До ЕГ трохи подібні відомі картки передоплати мобільного зв’язку — вніс реальні гроші, а їх вартістю користуєшся пізніше. Але на відміну від таких карток електронні гроші можна знову перетворити на реальні купюри, не кажучи вже про те, що ЕГ є універсальним платіжним засобом.
Використання Інтернету відкриває користувачеві необмежений доступ не лише до інформації, а й до товарів. Робити покупки стає надзвичайно просто. Достатньо вибрати в інтернет-магазині товар, що цікавить вас, оплатити його з вашого інтернет-гаманця — і за кілька годин ви стаєте його власником. І все це не полишаючи робочого місця за комп’ютером. Мало того, тепер можливості придбання товарів не обмежуються державними кордонами. Для вас не буде складно сплатити покупку, придбану, наприклад, у російському інтернет-магазині.
Електронні платіжні системи
Вже кілька років в Україні діє система оплати електронними грошима на програмній основі і за допомогою карток. Електронні гроші — зручний розрахунковий засіб, за допомогою якого можна придбавати товари, сплачувати послуги, отримувати оплату за виконану роботу, не відходячи від комп’ютера. Такі операції стали реальними завдяки появі електронних платіжних систем. Початок цьому було покладено трохи більше 10 років тому, коли й виникло саме поняття «електронні гроші». Їхнім «батьком» став Девід Чаум (David Chaum), професор Каліфорнійського університету, який у рамках системи DigiCash вперше почав випуск електронної готівки. Відтоді у світі з’явилися багато десятків електронних платіжних систем (точнішу кількість важко контролювати).
Електронні платіжні системи в Україні проходять бурхливий процес зростання. Їх нині налічується близько десятка, але найактивніші — «Web-Money Transfer» та «Інтернет.Гроші» (на технології PayCash). Електронні гроші системи «Web-Money Transfer» приймають 300 інтернет-магазинів, а розрахунки у системі «Інтернет.Гроші» виконують понад 90 інтернет-магазинів.
Просувається на цьому ринку також Національна система масових електронних платежів (НСМЕП)1, носієм інформації в якій є смарт-картка. Нині серед членів НСМЕП — 42 банки України і небанківські установи, такі як Укрпошта, Центр обслуговування мобільних платежів. Технологією НСМЕП передбачено також широке застосування платіжних карток юридичними особами.
1 СМЕП — загальнонаціональна внутрішня багатоемітентна платіжна система, що використовує для розрахунків платіжні смарт-картки за технологією, розробленою НБУ.
Фактично електронні гроші — це зобов’язання їх емітента забезпечити ваші розрахунки всередині конкретної платіжної системи з іншими користувачами або продавцями товарів та послуг. Якщо звичайні гроші зберігають грошову вартість у банкнотах Національного банку, то електронні гроші передбачають зберігання грошової вартості на електронних носіях (вінчестері ПК, смарт-картці). Тут також важливо підкреслити, що емітент електронних грошей — не держава і навіть не комерційний банк, а небанківська установа (компанія-емітент електронних грошей, що представляє ЕПС).
Усі учасники платіжної системи повинні укласти між собою угоду, в якій і визначається суть електронних грошей. Так, наприклад, відповідно до договору між компанією «Українське гарантійне агентство» (представник системи Web-Money Transfer в Україні) й українськими користувачами системи Web-Money Transfer операція оплати електронними грошима — це продаж користувачем прав вимоги. Цей момент дуже важливий для юридичних осіб, бо дозволяє їм використовувати електронні розрахунки, не виходячи за рамки законодавчого поля.
Кому не потрібні реєстрація та гаманець?
До платіжної системи Web-Money Transfer гроші можна вводити за допомогою скретч-карток номіналом від 50 до 500 WMU. Під захисним покриттям вони містять унікальні реквізити: номер та код авторизації. Скретч-картка WMU є замінником електронного гаманця і дозволяє використовувати функції ЕПС без реєстрації.
WMU — позначення електронних грошей, номінованих у гривнях. Їх емітує компанія «Українське гарантійне агентство» (м. Київ), що представляє в Україні платіжну систему Web-Money Transfer.
Використання WMU дає змогу українським покупцям та продавцям:
спростити і легалізувати облік товарів та послуг, проданих за WebMoney;
проводити WMU-операції через бухгалтерську звітність;
швидко, зручно і недорого ввести і вивести електронні гроші.
Інструмент, за допомогою якого можна користуватися електронними грошима, — так званий електронний гаманець (аналог банківського рахунка). Причому для здійснення операцій купівлі-продажу гаманці повинні мати як покупці, так і продавці. Ну, а самі операції з використанням електронних грошей проводяться через сайти електронних платіжних систем. Проте для того, щоб почати користуватися всіма благами електронних розрахунків, треба стати учасником конкретної електронної платіжної системи.
Для інтернет-гаманця каса не потрібна
Учасниками електронної платіжної системи можуть бути як юридичні, так і фізичні особи. Необхідна умова використання інтернет-грошей на програмній основі — наявність на комп’ютері клієнтської програми — інтернет-гаманця — і реєстрація у системі. Гаманець можна безкоштовно скачати на сайті ЕПС (його розмір становить 1 — 2 МБ).
Сама процедура встановлення гаманця передбачає особисту ідентифікацію користувача системи (тобто реєстрацію) у процесинговому центрі ЕПС1 — генерацію електронного цифрового підпису. Фактично на цьому етапі між вами й ЕПС відбувається прийняття умов та «підписання» електронного договору (ліцензійної угоди). Рекомендуємо вам уважно вивчити його і, якщо система надає для заповнення певну форму, обов’язково зазначити у ній достовірну інформацію (наприклад П.І.Б., паспортні дані тощо). Тільки у цьому разі можна убезпечитися від виникнення ситуацій, коли повернення грошей з ЕПС виявиться неможливим. Юридичні особи мають право укладати торгові угоди на придбання товарів та послуг і проводити перекази електронних грошей довірених фізосіб (характерно при використанні ЕПС «Інтернет.Гроші»).
1 Процесинговий центр — структурний підрозділ, що забезпечує взаємодію між учасниками електронних розрахунків.
Підтвердженням того, що ви стали учасником платіжної системи, буде поява на моніторі вікна інтернет-гаманця з реквізитами вашого віртуального рахунка. Попри те що електронний гаманець встановлюється на певному комп’ютері, на якому генерується електронно-цифровий підпис, він може бути «мобільним». Так, у системі «Інтернет.Гроші» користувач може робити копії основного гаманця для забезпечення зручніших розрахунків.
Вводити, виводити або поповнювати гроші у гаманці можна різними способами:
скретч-картками;
банківськими переказами;
поштовими переказами;
внесенням готівки.
Найбільш швидкий спосіб введення грошей до системи — за допомогою скретч-карток.
Процедура використання електронних грошей у всіх платіжних системах майже однакова. Покупець вибирає в інтернет-магазині конкретний товар або послугу і підтверджує свій вибір натисненням кнопки Купить. Гаманець покупця активізується і на його адресу з гаманця інтернет-магазину надсилається вимога про оплату (контракт, підписаний цифровим підписом продавця). Якщо ви приймаєте оферту і згодні сплатити покупку, натисніть кнопку Платить (у різних платіжних системах може бути інша назва). При цьому контракт підписується цифровим підписом з вашого боку, й електронна готівка надсилається на рахунок продавця.
Важливо! У покупця залишається електронний документ, що підтверджує товарні зобов’язання продавця, з його електронним підписом.
Гаманець продавця пред’являє отримані від покупця електронні гроші до процесингового центру платіжної системи, в якій зареєстровані сторони договору, для підтвердження їх достовірності. Якщо процесинговий центр ЕПС підтверджує оплату, електронні гроші зараховуються на рахунок продавця, з надісланням відповідного повідомлення (квитанції) на адресу покупця до його електронного гаманця. Таким чином, покупець свої зобов’язання за договором виконав, йому залишилося дочекатися доставки сплаченого товару.
Електронні гроші — юридичним особам?
Якщо електронний шопінг для фізичних осіб стає звичним, то для юридичних осіб у сфері операцій електронної купівлі-продажу залишаються проблеми. Насамперед — законодавчого порядку.
Учасниками електронної платіжної системи можуть бути як юридичні, так і фізичні особи. Авторизація гаманця — дуже важливий етап у всій системі електронних розрахунків. Саме на ньому забезпечується правова основа електронних грошей як платіжного засобу, насамперед для юросіб.
Річ у тім, що укладення договору між емітентом електронних грошей та користувачем гаманця (перед початком його використання) зумовлює виникнення зобов’язання між ними. Подібно до договору купівлі-продажу, доручення, позики, внаслідок чого одна сторона є кредитором, а інша — боржником. Фактично, «підписавши» електронний договір (ліцензійну угоду) під час процедури запуску гаманця, користувач платіжної системи купує (тобто поповнює гаманець електронними грошима) у емітента цих грошей право вимоги до його боржника (банк, в якому емітент електронних грошей відкрив депозит реальних грошей). У цьому і полягає правове забезпечення використання електронних грошей як розрахункового засобу, що особливо важливо для юросіб. Користувач системи викуповує в емітента електронних грошей його право вимоги. Саме така схема відносин реалізована, зокрема, в електронній платіжній системі Web-Money Transfer в Україні. Такий механізм використовуватиметься, очевидно, доти, доки право на здійснення емісії електронних грошей не отримають банки.
Електронні гроші або платіжні картки
Аналітики прогнозують домінування електронних грошей як засобу розрахунку над платіжними картками.
Це підтверджується швидким зростанням систем електронних грошей і труднощами із захистом від шахрайства при використанні платіжних карток.
Давайте з’ясуємо, яким може бути порядок дій бухгалтера на фірмі, що займається електронною торгівлею. До речі, бажано передбачити в обліковій політиці підприємства (що має намір бути учасником електронних розрахунків) наявність цифрового підпису на конкретних документах.
Через сайт інтернет-магазину надійшло замовлення на придбання товару. Як завжди це відбувається, бухгалтер готує необхідні для відвантаження паперові документи (рахунок, накладна тощо) з підписами і печаткою, один примірник якого надсилається покупцеві, а інший — до бухгалтерії. Водночас їхні електронні копії надсилаються електронною поштою покупцеві. При цьому відображається реалізація і нараховуються податки. Перерахування грошей на гаманець продавця підтверджується випискою з ЕПС.
Обережно: інтернет-шахраї!
Фішинг. На вашу адресу надходить лист нібито від платіжної системи, що ваш електронний рахунок заблоковано. Якщо пройти запропонованими у листі посиланнями (для «розблокування» рахунка й активації «гаманця»), з’явиться знайоме вікно платіжної системи для введення логіна та пароля. Це і є основна мета шахраїв — вкрасти ваші реквізити. Фішинг — використання фальшивого сайта, схожого на оригінал (у т. ч. на сайт ЕПС), для доступу до конфіденційних даних.
За оцінками експертів, частка шахрайства у сфері електронних розрахунків становить 1 — 2% від обсягу всіх операцій.
У будь-якому разі електронна платіжна система фіксує рух коштів у базі даних. Якщо з якоюсь метою потрібне підтвердження здійснення транзакції у системі, — система може надати підтвердження здійснення тієї чи іншої операції у межах укладених з користувачем або магазином договорів. У податковому та бухгалтерському обліку розрахунки за допомогою електронних грошей відображаються так само, як розрахунки з борговими вимогами (повною мірою це стосується механізму, реалізованого в ЕПС WebMoney). Оподатковуються операції оплати товару, послуг борговими вимогами відповідно до законодавства України.
Проте варто визнати, що для бухгалтера операції з електронними платежами дещо ускладнять обробку первинної документації. Але найголовніше, що можуть виникнути проблеми у податковому обліку. Насамперед це може бути пов’язано з визначенням першої події. Усе до банальності просто. Варто запізнитися з отриманням паперових документів, що підтверджують факт купівлі-продажу (реалізацію враховано за фактом надіслання електронних документів), до моменту перевірки податковим інспектором — і санкції забезпечені. З великою вірогідністю інспектор розцінить як необгрунтований облік валових витрат, що зменшили базу оподаткування з податку на прибуток, і як неправомірне — відшкодування податку на додану вартість.
Переваги розрахунків через ЕПС
високий рівень безпеки при здійсненні платежів;
моментальність оплати;
швидкість отримання даних про рух грошових потоків в електронному вигляді;
можливість приймати платежі на невеликі суми;
безвідкличність платежу (відсутність чарджбеку1).
1 Повернення коштів покупцеві з одного з рахунків клієнта, ініційоване ЕПС.
Усі дані про фірму та її партнерів № 37 (15.9.2008) :: Інтернет для бухгалтера Навіть для досвідченого бізнесмена реєстрація підприємства — вельми копіткий етап. Помилки у підготовці документів можуть дорого коштувати. Коли підприємство вже працює і з’являються ділові партнери, виникають труднощі іншого характеру. Як не дивно, ключ....
