Автоматически с Дт-Кт № 23 (5.6.2006)
Окно в мир «1С»

Учет зарплаты и кадров в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» (часть 2) расчеты страховых взносов

Общий подход к начислению-удержанию взносов на обязательное государственное страхование

Различие подходов к понятию заработной платы с целью обложения ее подоходным налогом (Закон Украины от 22.05.2003 г. №889-IV «О налоге с доходов физических лиц» — далее Закон о НДФЛ) и социально-пенсионными взносами (определяются своими законами¹) приводит к множеству противоречий в трактовке структуры зарплаты и тех ее компонентов, которые подлежат обложению налогом или взносами. Таким образом, наиболее правильный подход — полностью раздельное определение и хранение баз данных для социально-пенсионных начислений-удержаний и для налога с доходов физических лиц. Именно на таком принципе построен учет социально-пенсионных взносов в новой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины», в которой учет НДФЛ и страховых взносов нигде не пересекается. Поэтому при расчете используются только нормативные документы пенсионного и страховых фондов и понятия, характерные для пенсионно-страхового законодательства.

Выплаты	Пенсионный		ФСС		Безработица		Несч.
	31,8%	1(2)%	2,9%	0,5 (1)%	1,6%	0,5%	Разл. %
Фонд основной заработной платы
По нормам согласно отработанному времени	+	+	+	+	+	+	+
Оплата выполнения работ по гражданско-правовым договорам	+	+	-	-	-	-	-
Фонд дополнительной зарплаты
Доплаты, надбавки гарантированные и компенсационные выплаты	+	+	+	+	+	+	+
Оплата отпуска, в т. ч. сверх установленных нормативов, но предусмотренного коллективным договором	+	+	+	+	+	+	+
Стоимость бесплатно предоставленной спецодежды, обмундирования, которая может использоваться вне рабочего места в личном пользовании	+	+	+	+	+	+	+
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты
Бесплатное питание и дотации на него	+	+	+	+	+	+	+
Стоимость путевок, предоставленных за счет предприятия	+	+	+	+	+	+	+
Стоимость проездных билетов, которые распределяются персонально работникам, а также возмещение расходов на проезд общественным транспортом	+	+	+	+	+	+	+
Вознаграждения и премии разового характера, не предусмотренные законодательством или сверх установленных законодательством норм	+	+	+	+	+	+	+
Нецелевая материальная помощь систематического характера, выплаченная лицу, имеющему право на НСЛ в пределах сумм, установленных пп. 9.7.3 Закона о НДФЛ	-	-	-	-	-	-	-
Прочая материальная помощь (систематическая)	+	+	+	+	+	+	+
Выплаты, не входящие в ФОТ
Больничные: 5 дней за счет предприятия	+	+	-	-	-	-	-
Больничные после 5 дней за счет ФСС	+	+	-	-	-	-	-
Несистематическая нецелевая материальная помощь, выплачиваемая лицу, имеющему право на НСЛ в пределах суммы ограничений, установленных пп. 9.7.3 Закона о НДФЛ	-	-	-	-	-	-	-
Стоимость проездных билетов, не распределяемых персонально между работниками	-	-	-	-	-	-	-
Затраты на командировки, наем жилого помещения, суточные, оплату проезда	-	-	-	-	-	-	-
Стоимость подарков к праздникам и цветов для детей работников	-	-	-	-	-	-	-

Размер страховых взносов устанавливается для работодателей и застрахованных лиц в процентах. Это определено законами о страховых взносах практически в одинаковых формулировках (далее — согласно Закону №2240, уточнение в скобках из Закона №1533):

• для работодателей — к суммам фактических расходов на оплату труда наемных работников (включают расходы на выплату основной и дополнительной зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с нормативно-правовыми актами, принятыми согласно Закону №1533), подлежащим обложению НДФЛ;

• для наемных работников — к суммам оплаты труда, включающим основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые подлежат НДФЛ.

При определении базы для расчета взносов в Пенсионный фонд Украины, кроме указанных выше выплат, входящих в ФОТ, прямо указаны больничные (как за счет предприятия, так и фонда) и пособия по уходу за ребенком до 3 лет, а также, кроме выплат по трудовым договорам, выплаты по договорам гражданско-правового характера (ст. 19 Закона №1058).

Для определения выплат, входящих в фонд оплаты труда, используется Инструкция №5², которая содержит структуру этих выплат. И хотя написана она «в целях проведения государственных статистических наблюдений», все страховые фонды своими письмами подтвердили применение ее в целях определения базы для расчета страховых взносов (при этом под зарплатой подразумеваются выплаты, входящие в ФОТ согласно этой инструкции).

Для того чтобы выплата облагалась страховыми взносами (по временной нетрудоспособности, безработице, от несчастного случая на производстве), она должна соответствовать всем трем условиям (еще раз подчеркнем: при этом неважно, как выплата классифицируется с точки зрения Закона о НДФЛ):

• выплачивается по трудовому договору;

• относится к ФОТ;

• является базой для обложения НДФЛ.

Для взносов в Пенсионный фонд база несколько шире:

• выплата по трудовому или гражданско-правовому договору по проведению работ, оказанию услуг;

• выплаты, входящие в ФОТ, с учетом больничных и пособия по уходу за ребенком;

• выплата является базой для обложения НДФЛ.

Для практического применения вышеописанного наиболее популярные выплаты сведены в таблицу.

Если на предприятии существуют и другие выплаты, при создании новых начислений в программе нужно непосредственно обращаться к Инструкции №5. Ниже на примере оплаты первых пяти дней больничных за счет предприятия будет показано, как воспользоваться таблицей для создания нового начисления.

Нормативно-справочная информация

В платформе 1С8.0 используются новые (относительно платформы 7.7) понятия для хранения информации, с которыми прежде мы не сталкивались. Рассмотрим используемые при расчете взносов и хранении этой информации.

Для хранения информации о взносах используется регистр накопления «Взаиморасчеты по взносам в фонды», в котором ведется учет начисления и выплат доходов работникам, хранятся рассчитанные базы, результаты расчета налогов и взносов, а также сведения об уплате их в бюджет. Перечень налогов и взносов хранится в справочнике «Налоги»; предусмотренные поставщиком взносы появятся при первом запуске конфигурации (рис. 2).

Правила расчета взносов и размеры ставок в соответствующих регистрах сведений:

• ставки страховых взносов в фонды — в регистре сведений «Шкала ставок налогов»;

• максимальная величина зарплаты, с которой начисляются-удерживаются взносы (с 01.01.2006 г. — 4830, с 01.04.2006 г. — 4960, с 01.10.2006 г. — 5050 грн, т. е. 10 прожиточных минимумов трудоспособных лиц) — в регистре сведений «Сведения о взносах в фонды»;

• каждому взносу ставится в соответствие вид расчета, которым определяется расчет его базы, соответствие задается в регистре сведений «Виды расчетов взносов в фонды».

Кроме того, в каждой записи регистра сведений «Шкала ставок налогов» хранится ссылка на статью регламентированного отчета в справочник «Статьи налоговых деклараций», в которой отражается сумма этого взноса в налоговой при составлении Декларации о прибыли.

Какие начисления и удержания взимать с конкретного работника, записано в регистре сведений «Взносы в фонды сотрудников организации». Информация в него вносится документом «Ввод сведений о плановых начислениях работников организации» (его заполнение возможно при оформлении приказа о приеме сотрудника на работу).

При проведении текущих документов подсистемы расчета зарплаты и кадров проводки по бухгалтерскому учету не формируются, а производится только расчет, результаты которого хранятся в регистре накопления. Результаты расчета зарплаты и всех начислений и удержаний с нее оформляются отдельным документом. Схемы и правила формирования проводок для него задаются специальным образом. Способы отражения взносов в фонды в бухгалтерском учете задаются в справочнике «Способы отражения зарплаты» в регламентированном учете, в котором указываются счет и статья расходов на удержания с работников и счет начисления взносов на ФОТ. Статья затрат для начисления взносов на ФОТ, способ расчета базы взноса, счет взаиморасчета с фондами хранятся в регистре сведений «Отражение взносов в фонды в регламентированном учете».

Ввод в систему нового вида выплат и расчета взносов

При расчете взносов в фонды проблему представляет правильный учет выплат, входящих в базу обложения тем или иным взносом. Применение к ним ставки с учетом максимального ограничения — техническая задача.

Предусмотренные в доступной на момент написания конфигурации (релиз 1.0.1.20) — только выплата повременной заработной платы (по окладу или тарифу) и индексация. Нет даже оплаты больничных, тогда как представленные нами в таблице выплаты — это практически минимум для предприятий, однако можно внести неограниченное число видов выплат с фиксированной суммой.

Внесем новый вид выплаты «Больничные 5 дней за счет предприятия» и установим в соответствии с нашей таблицей (строка выделена) начисления-удержания, базой которых эта выплата является (рис. 3). Больничные не входят в фонд оплаты труда. Кроме того, мы не устанавливаем индексирующий расчет, поскольку, в соответствии с пунктом 3 Порядка №31078 об индексации, больничные (как за первые 5, так и за последующие дни) не индексируются как выплата, участвующая в расчете средней зарплаты. ФОТ для отчета по труду также определяется согласно Инструкции №5, поэтому выплата в него не входит.

Также введем способ отражения в бухгалтерском учете (рис. 4) прямо из формы. Поскольку счет затрат может быть различным (23, 91, 92, 93), придется делать несколько видов таких выплат для работников разных подразделений. На следующей закладке (рис. 5) устанавливаем начисление пенсионного взноса на ФОТ и удержание с работника (сравнение со шкалой и определение 1(2)% автоматически учтено в виде расчета).

После этого можно заполнять документ «Начисление зарплаты работникам организаций». Условно введем сумму зарплаты работнику — 1000 грн, оплату больничных — 100 грн. Кстати, размер индексации (146,32 грн) рассчитан только с 1000 грн (рис. 6).

На закладках Взносы (рис. 6) рассчитаем взносы с работников с помощью кнопки Рассчитать в экранной форме (соответственно, на закладке Взносы ФОТ рассчитываются взносы по фонду оплаты труда). В таблице представлена вся информация, которая может быть использована для проверки расчета — ставка и максимальный предел. Обратите внимание, что базы для разных взносов различны — больничные, как мы и установили, входят только в базу взносов обязательного пенсионного страхования.

¹ Закон Украины от 09.07.2003 г. №1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании».

Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением».

Закон Украины от 23.09.99 г. №1105-XIV «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших за собой потерю трудоспособности».

Закон Украины от 11.01.2001 г. №2213-III «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования».

Закон Украины от 02.03.2000 г. №1533-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы».

² «Инструкция по статистике заработной платы», утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2005 г. №5.

Внедрение в одном квартале
Окно в мир «1С»
Автоматизация учета на предприятии, независимо от направления его деятельности, — сложный и, как правило, длительный процесс. Успех запуска автоматизированной учетной системы зависит от многих факторов, как со стороны фирмы-клиента, так и со стороны...

В рубрике:

Автоматически с "Дт-Кт"
№ 51-52 (22.12.2008) :: Окно в мир «1С»
Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го года...

Центр антикризисного управления
№ 50 (15.12.2008) :: Окно в мир «1С»
Комплект решений в программе «1С:Бухгалтерия для Украины»...