Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Учет зарплаты и кадров. Отражение заработной платы в учете в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0» (часть 3)
В прошлом выпуске мы рассмотрели расчет заработной платы, социальных и пенсионных взносов (начислений и удержаний) из фонда оплаты труда. Сегодня покажем, как отразить в конфигурации результаты этих расчетов в бухгалтерском и налоговом учете.
Учет оплаты труда работников в конфигурации проходит несколько взаимосвязанных этапов:
— кадровый учет — из этой подсистемы поступает информация о работнике, изменении его позиции (прием, увольнение, перемещение, оплата труда), которая используется при проведении расчетов;
— начисление зарплаты с расчетом необходимых социально-пенсионных взносов и прочих удержаний;
— отражение зарплаты в налоговом и бухгалтерском учете;
— выплата заработной платы.
Пользователи предыдущей платформы конфигурации «1С: Бухгалтерия 7.7 для Украины» не сталкивались со схемой отдельного расчета заработной платы и отдельного проведения результатов расчета в учете, которая теперь используется в конфигурации. Если различные расчеты в течение периода дополняются новыми начислениями, уточняются, если вообще проводятся перерасчеты, то часто применяется схема, при которой окончательные результаты отражаются в информационной базе (формируются проводки) только один раз после окончательных уточнений. Давайте рассмотрим, как это делается.
Теоретические аспекты
Бухгалтерский учет оплаты труда не представляет особых сложностей. Текущие выплаты предприятия работникам (основная и дополнительная заработная плата, прочие компенсационные и поощрительные выплаты, оплата за неотработанное время, ежегодный и прочие виды отпусков с сохранением заработка) согласно П(С)БУ 261 признаются текущими обязательствами предприятия и отражаются по дебету счетов расходов:
Д-т 23(91, 92,93) К-т 661 — «Расчеты по оплате труда» в части суммы, причитающейся работнику;
Д-т 64, 65 К-т 661 — в части сумм удержаний (соответственно, НДФЛ и различных видов социального и пенсионного страхования);
Д-т 23 (91, 92, 93) К-т 65 — в части сумм социальных и пенсионных начислений на фонд оплаты труда2.
1 Приказ от 28.10.2003 г. №601 «Об утверждении Положения (стандарта) бухгалтерского учета 26 «Выплаты работникам».
2 Условно оставим такую формулировку. Подробно вопрос, как производится расчет начислений с различных видов выплат, освещен в предыдущей статье.
В финансовой отчетности они отражаются на дату баланса в строке 580 «Текущие обязательства по расчетам: по оплате труда».
Предприятия, заинтересованные в стабильности финансовых показателей, могут признать целесообразным в своей учетной политике (несмотря на периодические дискуссии, в основном специалисты сходятся, что это дело добровольное) применить резервирование для выплат за неотработанное время (ежегодные и прочие виды отпусков). В этом случае такие выплаты признаются обязательствами путем создания обеспечения в отчетном периоде. Сумма обязательств по выплатам за неотработанное время равномерно распределяется между периодами или признается сразу в полной сумме. Критерии, установленные П(С)БУ 26, при этом таковы:
— если право на выплаты может быть использовано в будущих периодах, резерв создается;
— если право на выплаты не может быть распространено на будущие периоды, резерв не создается.
Например, целесообразно создать обеспечение (резервировать выплаты) по ежегодным отпускам и признавать обязательствами в полной сумме выплаты по учебным, творческим, социальным отпускам.
Если предприятие не резервирует такие выплаты, они признаются обязательствами в том периоде, в котором неотработанное время (отпуск) подлежит оплате. Если резерв не создается, расходы на оплату труда в период ежегодного отпуска начисляются (аналогично выплатам заработной платы) следующим образом:
Если выплаты резервируются, сначала создается резерв:
Д-т 23 (91, 92, 93) К-т 471 — с учетом социально-пенсионных сборов, а при оплате отпусков отражается использование резерва на оплату отпусков;
Д-т 471 К-т 661 — в части суммы, подлежащей выплате на руки;
Д-т 471 К-т 64 (651, 652, 653, 656) — в части НДФЛ и социально-пенсионных удержаний;
Д-т 23 (91,92,93) К-т 651 (652, 653) — в части начислений на заработную плату.
Созданный резерв для выплат в балансе отражается по ст. 400 «Обеспечение выплат персонала».
Премии и прочие поощрительные выплаты резервируются, только если по результатам работы работники получают право на такие выплаты (например, ежегодная премия — «тринадцатая» зарплата). Не резервируются выходные пособия работникам. Резерв корректируется по состоянию на 31 декабря.
Создание резерва не влияет на налоговый учет. Применяемая в конфигурации схема позволяет теперь настраивать те или иные схемы проводок.
Что касается учета по налогу на прибыль, то ответ на вопрос, какие из нескольких десятков выплат, связанных с оплатой труда, относятся к валовым расходам, а какие нет, — неоднозначен. Вот как определяет этот момент Закон о прибыли1 (см. на фоне ниже).
Практически все расходы на оплату труда будут относиться к валовым расходам на основании этих подпунктов. Исключение составляют расходы на оплату труда работников, занятых самостоятельным изготовлением амортизируемых основных фондов.
Отметим, что формулировка этих пунктов расходится с формулировками Закона об оплате труда2. На практике это вызывает ряд расхождений и, как следствие, появление множества писем-разъяснений ГНАУ, касающихся в основном структуры зарплаты и того, что подразумевается под «любыми другими выплатами». Теперь в конфигурации, формируя каждую отдельную выплату, пользователи сами решают, относить ли ее к валовым расходам. Напомним, что в «1С:Предприятии 7.7» такое решение принимали авторы конфигурации, что порой вызывало недовольство пользователей.
Моментом увеличения валовых расходов является дата начисления соответствующих расходов на оплату труда. Выплаты по социальному и пенсионному страхованию, которые начисляются на расходы, относимые к валовым расходам, также относятся к валовым. Обязательные выплаты (первые 5 дней больничного и т. п.) относятся к валовым на основании пп. 6.5.2 Закона о прибыли).
Теперь рассмотрим, как построен учет в конфигурации. Начнем с информационного обеспечения.
Хранение информации по оплате труда
Для хранения информации используется независимый план видов расчета «Отражение зарплаты организаций» (рис. 1, рис. 2), содержащий список групп видов расчета, начисления удержания, налоги и взносы (с работников и с фонда оплаты труда). Регистр сведений «Отражение взносов в регл. учете» (рис. 3), в котором каждому взносу, являющемуся элементом справочника «Налоги», ставится в соответствие схема отражения его в учете. Для предустановленных авторами элементов справочника регистр заполняется при первом запуске конфигурации.
Регистр сведений «Отражение взносов на ФОТ в регл. учете» (рис. 4) определяет аналитическую статью учета затрат (из справочника «Статьи затрат») взносов (из справочника «Налоги»).
Для описания схем отражения в бухгалтерском и налоговом учете начисления зарплаты и взносов используется справочник «Способы отражения заработной платы в регл. учете» (его фрагмент представлен на рис. 5).
В справочнике задаются хозяйственные операции, которые ставятся в соответствие рассчитанным документам, начисление заработной платы — выплатам, начислениям и удержаниям.
Хозяйственная операция состоит из одной проводки по бухгалтерскому регистру (или пары транзитных проводок) и статей затрат для налогового учета. Заполняется справочник через меню Зарплата — Способы отражения зарплаты в учете. Эта же форма будет вызвана при заполнении нового вида начисления Зарплата — Начисления организаций при заполнении реквизита Отражение в бухучете.
Заполнение справочника не должно вызывать затруднений. Оно максимально похоже на заполнение справочников в конфигурациях для «1С: Предприятия 7.7». Новая строка выбирается с помощью кнопки Ins или кнопок на верхней панели инструментов формы, далее находите необходимые значения из предлагаемых вам в каждом случае плана счетов или справочников. Вы также можете исправить имеющиеся значения (например, начислять отпускные с использованием резерва, т. е. использовать счет 471) и сами определять отражение каждой выплаты в налоговом учете.
При описании проводок начислений взносов в фонды обратите внимание, что аналитические значения остаются такими же, как у базового начисления. При этом изменяется только статья затрат на значение реквизита Статья затрат для взносов (для бухгалтерского учета) и статья налоговой декларации по налогу на прибыль на значение реквизитов Статья декларации по ННП для взносов (для налогового учета).
Отражение заработной платы в учете
После заполнения этого справочника к вашим услугам уже готовые шаблоны проводок. Очень важно, что при проведении конкретного документа при расчете для каждого конкретного сотрудника способ формирования проводок выбирается по правилу частного случая. Это значит, что выполняется наиболее приоритетное условие; если оно не выполняется, проверяется следующее условие. Пользователи предыдущей версии 7.7 не сталкивались с такой особенностью.
Приоритеты таковы:
— способ, назначенный виду расчета работника (он записан в регистре сведений «Плановые начисления работникам организации» (подменю Зарплата), измерение Вид расчета (рис. 6);
— если вид расчета не назначен, используется способ, записанный в виде расчета (планы видов расчета);
— далее действует способ, назначенный работнику (рис. 7). Для этого у конкретного работника в регистре «Плановые начисления работников организации» находится запись с пустым значением поля Вид расчета;
— если и такой записи нет, используется способ, описанный элементом справочника «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете», Отражение начислений по умолчанию. Проверьте его заполнение (см. пример на рис. 8).
После проведения документа «Отражение зарплаты в учете» будут сделаны необходимые записи в информационной базе. В экранной форме документазаписи отражаются следующим образом: на закладке Проводки приводятся сводные проводки, сгруппированные по счетам и аналитическим признакам. На остальных закладках — детальная информация.
Отличие от предыдущих версий конфигурации — то, что суммы можно поправить вручную, исправив значение в любой из табличных частей. Потом вернуться на закладку Проводки и нажать кнопку Сформировать проводки в ее табличной части. Результаты будут пересчитаны.
1 Закон от 28.12.94 г. №334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (в ред. Закона Украины от 22.05.97 р. №283/97-ВР).
2 Закон Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда».
Подпункт 5.6.1: «… К составу валовых расходов налогоплательщика относятся расходы на оплату труда лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком …, которые включают расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, других видов поощрений и выплат,… расходы на выплаты авторских вознаграждений и выплат за выполнение работ (услуг) согласно договорам гражданско-правового характера…, любые другие выплаты в денежной или натуральной форме, установленные по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения… (по нормам закона о НДФЛ)».
Подпункт 5.6.2: «Дополнительно к выплатам, указанным в пп. 5.6.1,… в состав валовых расходов налогоплательщика включаются обязательные выплаты, также компенсации стоимости услуг, предоставляемые работникам в случаях, предусмотренных законодательством».
новини-новости-news
Бухгалтерия для студентов
Фирма «1С» выпустила продукт системы «1С:Предприятие 8.0» для украинских учебных заведений. Комплект включает следующий набор прикладных решений (конфигураций) с полным набором документации к ним:
— «1С:Предприятие 8.0. Бухгалтерия для Украины»;
— «1С:Предприятие 8.0. Управление торговлей для Украины»;
— «1С:Предприятие 8.0. Зарплата и Управление Персоналом для Украины»;
— «1С:Предприятие 8.0. Управление производственным предприятием для Украины».
В комплект также входит дополнительная многопользовательская лицензия на 20 рабочих мест и Сервер «1С:Предприятия 8.0».
Комплект может одновременно использоваться на 20 рабочих местах, как в обычном пользовательском варианте, так и в клиент-серверном варианте.
В поставку включена также наиболее популярная методическая литература, которая сможет успешно быть использована преподавателями и студентами при изучении платформы и прикладных решений:
— С. Нуралиев. «Архитектура «1С:Предприятия» как продукт инженерной мысли»;
— М. Радченко. «1С:Предприятие 8.0». Практическое пособие разработчика. Примеры и типовые приемы»;
— CD-ROM «Информационные материалы по технологической платформе «1С:Предприятия 8.0».
Более подробная информация о комплекте и порядке его приобретения — на сайте www.1с.ua, в разделе «Новости. Информационные выпуски», вып. 5313.
Автоматизация учета в аптеке Окно в мир «1С» Аптека — не только учреждение здравоохранения, обеспечивающее медикаментами население, но и коммерческое предприятие со сложной структурой отчетности, поддерживающее контакты со многими поставщиками, контролирующее различные аспекты столь специфического.....
Автоматически с "Дт-Кт" № 51-52 (22.12.2008) :: Окно в мир «1С» Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го года...
