Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Учет выбытия запасов на складе в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0»
Операции по учету складских запасов в силу их многочисленности составляют изрядную долю работы бухгалтера. На крупных предприятиях этим направлением учета занимаются специально выделенные специалисты. Однако большинству бухгалтеров необходимо быть универсальными солдатами учета, уверенно разбираясь и в этой области. Так как запасы со складов предприятия выбывают на разные цели, рассмотрим, как это отражается в конфигурации.
Основные направления выбытия запасов — в первую очередь, производственная переработка, перемещение внутри баланса на другие склады и в торговые точки, выбытие, непосредственно связанное с продажей. Запасы могут выбывать также по причинам, не связанным с хозяйственной деятельностью (так называемое прочее выбытие). Это может происходить в результате их бесплатной передачи другим юридическим и физическим лицам, списания для собственных хозяйственных нужд, установления сверхнормативных недостач и краж и т. д.
Два последних случая рассмотрим в двух статьях, посвященных этой теме, остальные — в соответствующих разделах о розничной и комиссионной торговле, а также производстве.
Пример. На начало 2005 года у предприятия на балансе не было никаких товаров. В I квартале 2005 г. оно приобрело товары на сумму 1000 грн и продало их в течение II и III кварталов 2005 года. Первоначальная стоимость проданных товаров — по 200 грн, продажная — по 300 грн. Оставшиеся товары предполагается продать в IV квартале 2005 года. Однако они выбыли из хозяйственной деятельности: часть была украдены, другая — утрачена при пожаре, третья — подарена.
Начнем с рассмотрения операции продажи запасов, затем прочего выбытия и в конце приведем таблицу А приложения К1/1 к Декларации о налогообложении прибыли, которым корректируются ВР/ВД по п. 5.9 (она будет представлена во второй статье этой темы).
Оптовая продажа ТМЦ
Передача ТМЦ в ходе обычной деятельности предприятия оформляется в программе документом «Реализация товаров и услуг» (меню Основная деятельность — Продажа).
Для документа может быть выбран один из двух видов отражаемых хозяйственных операций — продажа, комиссия товаров и реализация оборудования. Выбор вида операции осуществляется кнопкой Операция на панели инструментов.
В шапке документа указываются организация-продавец, контрагент и договор с ним, а также склад, с которого отгружаются товары. Специальный флажок в экранной форме документа позволяет указать необходимость отражения документа в налоговом учете:
Документ содержит различные табличные части товаров, возвратной тары и оказываемых услуг. Такое разделение удобно для учета особенностей передаваемых товарно-материальных ценностей и услуг.
Нередко различным сотрудникам предприятия требуется доступ только к определенной информации в документе. Возможности программы позволяют отключать излишние подробности. К примеру, можно упростить работу с документом менеджеру по продажам.
Эта функция удобно решена с помощью кнопки на панели инструментов, которой показываются или выключаются счета учета расчетов. При включенной кнопке, кроме реквизитов на закладке Счета учета расчетов (см. рис. 1), в табличной части списка ТМЦ становятся доступными дополнительные реквизиты:
— счет учета ТМЦ в бухгалтерском учете;
— схема реализации с указанием бухгалтерских счетов для учета доходов и себестоимости (перечень предусмотренных схем показан на рисунке 2);
— статья прироста-убыли запасов, по которой эта операция будет отражена в налоговой декларации;
— налоговое назначение ТМЦ;
— проводки, формируемые документом в случае реализации соковыжималок, приведены на рисунке 2а (налоговый учет) и рисунке 2б (бухгалтерский учет).
Прочее выбытие
Запасы предприятия приобретаются, хранятся и используются, в основном, в хозяйственной деятельности. Однако существуют довольно типичные ситуации, при которых запасы по разным причинам используются с другими целями, чем хозяйственная деятельность. Под определение «прочее выбытие запасов» попадают кражи, потери при возникновении чрезвычайных событий, безвозмездные передачи, внутреннее использование на цели, не связанные непосредственно с хозяйственной деятельностью.
При этом пересмотру и корректировке подлежит и бухгалтерский, и налоговый учет таких запасов. Для этого в программе предусмотрен специальный документ, позволяющий выполнить корректировки, а их результаты будут учтены при автоматическом заполнении налоговых деклараций.
При приходовании товаров документом «Поступление товаров и услуг» им присваивается налоговое назначение, как правило, «для хозяйственной деятельности».
Если впоследствии направление использования этих запасов изменяется, перед их использованием изменяют налоговое назначение запасов специальным документом «Изменение налогового назначения запасов». Изменение налогового назначения приводит к пересмотру суммы валовых расходов и суммы налогового кредита по НДС. Результатом проведения документа будут корректировочные проводки по валовым расходам, по НДС и соответствующие корректировочные бухгалтерские проводки по НДС. Рассмотрим оформление в программе типичных ситуаций.
Кражи, недостачи сверх норм естественной убыли
В процессе хранения запасы могут быть украдены, испорчены, при инвентаризации может быть выявлена недостача. Все эти события должны быть документально подтверждены: кража — справкой из милиции, недостача — актом инвентаризации.
Здесь и в дальнейшем при рассмотрении примеров предполагаем, что товары были приобретены для хозяйственной деятельности, и их стоимость включена в валовые расходы. В случае если заранее известно соответствующее налоговое назначение (например при безвозмездных передачах), оно присваивается при приходовании, и изменять его не нужно.
Пример. В результате кражи товаров на складе предприятия «Добро» выявлена недостача товара «Соковыжималка». На момент выявления кражи виновные не были установлены.
Перед оформлением списания выявленной недостачи в программе изменяем налоговое назначение товара. Для этого воспользуемся документом «Изменение налогового назначения запасов» (рис. 3). Поскольку товар похищен, мы не можем его использовать в хозяйственной деятельности. Сумму ущерба по украденному товару исключаем из валовых затрат и налогового кредита. Этот факт отражается через графу 4 «Запасы, использованные не в хозяйственной деятельности» приложения К1/1 к строкам 01.2, 01.5, 04.2, 04.10 и 07 Декларации по налогу на прибыль. При заполнении документа замена статьи происходит с использованием справочника «Статьи налоговых деклараций» (рис. 4).
Производимые документом корректировки приведены на рис. 5а (налоговый учет) и рис. 5б (бухгалтерский учет).
Теперь товар можно списать с помощью документа «Списание товаров» (рис. 6). Совокупностью проводок, сделанных этими двумя документами, полностью оформлена выявленная недостача, описанная в таблице.
Если в дальнейшем виновный в краже будет обнаружен, предприятие должно в бухгалтерском учете признать доход в сумме полученной компенсации. В налоговом учете при получении компенсации от виновного или страховой компании — только в сумме превышения компенсации над ущербом по пп. 4.2.3 Закона о прибыли (на сумму нанесенного ущерба уже уменьшены валовые расходы). Если же украденные товары не включались в валовые расходы, полученная сумма полностью включается в валовые доходы.
Кража товарно-материальных ценностей
Содержание записи
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Д-т
К-т
Сумма
ВД
ВР
Ранее отражено приобретение товара
Оприходована соковыжималка
281
361
100
100
Отражена сумма налогового кредита
641
361
20
Оформление недостачи, виновные лица не установлены
Выявленная недостача товаров на складе признана расходами периода
Под контролем бухгалтера Не «1С»-ОМ единым Как избежать проблем в процессе внедрения системы автоматизированного учета Типичная ситуация: программные продукты, призванные автоматизировать бухгалтерский учет, оказываются не полностью внедренными. При этом определенная часть информации собрана и....
Автоматически с "Дт-Кт" № 51-52 (22.12.2008) :: Окно в мир «1С» Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го года...
