Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Учет тары в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины» (ч. 2)
Продолжаем рассматривать особенности автоматизации учета тары (начало см. в «Автоматически» №43).
Итак, рассмотрев основные теоретические особенности учета тары, приступаем к работе в конфигурации.
Заполнение справочника «Номенклатура»
Для возвратной тары удобно заполнить соответствующую «Схему учета номенклатуры» (справочник «Номенклатура», кнопка Перейти — Счета учета номенклатуры). Возможности многофирменного учета программы «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины» позволяют производственному предприятию (в предлагаемых ниже примерах это фирма «Добро») учитывать возвратную тару «Ящик» на счете 204, а торговому предприятию (в примерах это «Оптовик») — на счете 284. В дальнейшем эта информация будет использоваться для автоматического заполнения нужных граф в документах (см. рис. 1).
Реализация схемы учета
Пример 1. Производитель «Добро» приобрел у изготовителя «УкрТараПостач» 300 ящиков по 3 грн и 6000 бутылок по 0,2 грн (цены с НДС) для производства пивобезалкогольной продукции и реализации ее через торговую сеть. Предполагается, что стеклянная бутылка не будет возвращаться из торговли (это невозвратная тара), а картонный ящик подлежит возврату (возвратная тара).
Оприходование ТМЦ от поставщика оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (меню Основная деятельность — Покупка). Оформление и работу с документом мы рассматривали в предыдущей статье, так что подробно останавливаться на этом не будем.
Напомним, что при оприходовании товара, как правило, присваивается налоговое назначение Для хозяйственной деятельности (графа «Налоговое назначение» в табличной части документа на рис. 2). В данном случае тара выступает обычным товаром, на ее стоимость начисляется налоговый кредит по НДС и отражаются валовые расходы.
Приобретенные фирмой «Добро» ТМЦ в дальнейшем будут использованы по-разному. Так, бутылка под товаром будет тарой невозвратной, а ящик, приобретенный как товар, становится возвратной тарой. Налоговый кредит по такой таре не корректируется, но в налоговые обязательства по п. 4.6 он попасть не должен. Для того чтобы отразить такое изменение статуса ТМЦ в налоговом учете, необходимо изменить его налоговое назначение.
В программе это делается с помощью документа «Изменение налогового назначения запасов» (меню Основная деятельность — Налоговый учет). Этот документ мы уже рассматривали. Обратите внимание, что при заполнении документа должен быть указан документ-регистратор, которым образована партия.
Новое налоговое назначение ТМЦ — Хозяйственная деятельность, не облагаемая НДС. Между прочим, этот термин здесь не вполне уместен: операции с возвратной тарой не являются «облагаемыми НДС» или «льготируемыми». Просто стоимость возвратной тары не входит в налоговые обязательства по п. 4.6. Кстати, в элементе справочника «Номенклатура» (рис. 1) такой вариант обложения выделен как Не НДС, что, пожалуй, правильно. На рисунке 3 приведен фрагмент табличной части документа «Изменение налогового назначения запасов» и его проводки в налоговом учете.
Новый статус ТМЦ «Ящик пивной» позволит в дальнейшем использовать его на закладке Тара в документах реализации и поступления.
Пример 2а. Производитель — фирма «Добро» продала ООО «Оптовик» готовую продукцию на сумму 286 грн, в т. ч. НДС. По условиям поставки бутылки являются невозвратной тарой (продана по цене приобретения), а ящики (20 шт.) — возвратной, по цене приобретения 2,5 грн без НДС. Себестоимость продукции — 205 грн, бутылок — 33,33 грн.
Реализация ТМЦ в программе отражается документом «Реализация товаров и услуг». На рисунке 4 приведен фрагмент диалоговой формы документа, оформляющего отгрузку покупателю пива в стеклянных бутылках в ящиках. Возвратная тара (ящик) указывается в табличной части на закладке Тара (ее фрагмент также приведен на рисунке 3).
Обратите внимание, что в качестве налогового назначения тары указана Хозяйственная деятельность, не облагаемая НДС. В программе производится контроль налогового назначения, и провести документ в случае другого налогового назначения возвратной тары не удастся.
На рисунке 5 приведены проводки документа «Реализация товаров и услуг». (В рамках выделены проводки, соответствующие реализации бутылок, — 4, 5 и передаче возвратных ящиков — 6.) НДС по возвратным ящикам не начисляется, поскольку договор (в т. ч. возврата тары) предусматривает передачу права собственности. Валовые расходы отражаются по всем товарам (напиток, бутылки, ящики).
Пример 2б. Поступление тары из примера 2а покупателю.
Рассмотрим вышеприведенную операцию с точки зрения покупателя (ООО «Оптовик»). Поступление товара в возвратной таре отражается уже рассмотренным документом «Поступление товаров и услуг». Для экономии места на рисунке 6 приведены только проводки по оприходованию тары. Для учета тары в торговом предприятии используется счет 284. Авторы программы рекомендуют задолженность по таре, полученной от поставщиков, всегда учитывать на счете 6851, а задолженность покупателей за переданную им тару — на счете 3771. Это позволит легко разделить их для отчетности. Проверить и установить нужные счета можно на закладке Счета расчетов в табличной части товарных документов.
В налоговом учете стоимость полученной тары относится к валовым расходам и участвует в пересчете прироста (убыли) товарных запасов. Налоговые обязательства по НДС согласно п. 4.6 Закона о НДС отсутствуют.
Пример 3а. Возврат тары поставщику. ООО «Оптовик» вернуло фирме «Добро» всю полученную ранее возвратную тару (ящики) в количестве 20 шт. (2,5 грн за шт.) на сумму 50 грн (без НДС).
У фирмы «Оптовик» для оформления операции используется документ «Возврат товаров поставщику» (меню Основная деятельность — Покупка). Заполняется он аналогично остальным документам товародвижения в этой статье. Как видно, проводки, формируемые документом (см. рис. 7), — зеркальны по отношению к проводкам операции поступления тары. Валовые расходы здесь сторнируются.
Пример 3б. Возврат тары от покупателя. Фирма «Добро» приняла возвратную тару, которую вернул «Оптовик» в примере 3а.
Операция оприходования родной тары отражается в учете фирмы «Добро» документом «Возврат товаров от покупателя» (меню Основная деятельность — Продажа). Такой документ также удобно создать «на основании» расходного документа. Тогда нужно будет только очистить информацию закладки Номенклатура и оставить без изменений табличную часть на закладке Тара. Форма документа не слишком отличается от других документов товародвижения, поэтому здесь ее не приводим. Проводки документа — на рисунке 8.
Теперь можно сравнить формирование проводок по передаче возвратного ящика на рис. 5 и его возврата (доход корректируется не по счету 702, а по счету 704 «Вычеты из доходов»).
Тара получена вовремя, поэтому корректировки налоговых обязательств по НДС не требуется. Договор между поставщиком и покупателем может предусматривать любые сроки возврата тары и штрафы за их нарушение. Правила №15, например, определяют, что тара из-под хлебобулочных изделий должна быть возвращена на следующий день. В случае просрочки покупатель платит поставщику предусмотренный штраф. С точки зрения НДС нарушение договорных сроков не влечет за собой включение стоимости тары в базу обложения НДС, поскольку пунктом 4.6 Закона о НДС предусмотрен годичный срок.
Пример 4. ООО «Оптовик» продал небольшую часть закупленного пива в бутылках на лотке на Крещатике, а остальное выпили сотрудники во время празднования дня рождения директора.
Продажа в розницу, пожалуй, выходит за рамки данной статьи, и мы рассмотрим ее в материалах, посвященных розничной торговле. Сверхнормативный бой, недостачи, использованные на нехозяйственную деятельность ТМЦ списываются документом «Списание товаров». При этом требуется обязательное предварительное изменение налогового назначение выпитых запасов, отраженное документом «Изменение налогового назначения запасов». Кроме того, бухгалтеру фирмы «Оптовик» придется представить дело так, чтобы выпитое пиво нельзя было персонифицировать и подвести под НДФЛ.
Бухгалтерские документы помогают управлять Окно в мир «1С» Как использовать бухгалтерские документы для построения управленческого учета Было время, когда бухгалтерский учет воспринимался как инструмент для подготовки отчетов о работе предприятия для директора и, конечно, для налоговой инспекции. Учет,...
Автоматически с "Дт-Кт" № 51-52 (22.12.2008) :: Окно в мир «1С» Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го года...
