Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Основные средства и малоценные активы, ч. 2 подсистемы учета в «1С:Бухгалтерии 8.0 для Украины»
В предыдущем выпуске мы начали рассматривать особенности ведения учета в подсистеме МНМА и МБП.
Напомним условие рассматриваемого примера.
12.06.2006 г. ООО «Добро» приобрело у ЧП «Компьютертрейд» современную видеокарту за 720 грн, в т. ч. НДС — 120 грн, для последующего монтажа в компьютере. Видеокарта является МНМА и учитывается в налоговом учете как запас.
Если речь идет о МБП, которые также учитываются этой подсистемой, то их поступление оформляется уже рассматривавшимся ранее документом (см. рис. 1) либо с операцией Покупка, комиссия, либо с операцией Оборудование (при этом используется табличная часть Товары).
Приобретенная видеокарта может быть введена в эксплуатацию, использована для сборки или модернизации компьютера. В эксплуатацию она списывается документом «Передача малоценки в эксплуатацию». Проводки документа представлены на рисунке 2.
При передаче в эксплуатацию списывается 100% износа МНМА. Направление списания этих расходов зависит от учетной политики (использование 8-го, 8-го и 9-го или только 9-го класса счетов расходов). Это настраивается параметрически, через подчиненный справочнику «Номенклатура» справочник «Назначения использования», в котором задается Способ отражения расходов. Здесь задается счет, на который будет списан износ (рис. 3).
При необходимости общую сумму износа можно распределить по коэффициентам. Например, списать пятую часть на производство, три пятых на административные расходы и еще пятую часть на сбыт (соответственно на счет 23 — 0,2; на счет 91 — 0,6; и на счет 93 — 0,2). Для этого в выбранном элементе Способ отражения расходов нужно добавить и заполнить соответствующие строки.
У номенклатуры, учитывающейся в налоговом учете как запас, все налоговые параметры будут, как у запасов. В монтаж такая номенклатура списывается не документом «Передача оборудования в монтаж», а документом «Требование-накладная».
Подсистема учета ОС
В программе «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины» на этапе учета капитальных инвестиций для объектов инвестирования используются понятия «оборудование» и «объект строительства».
Вообще оборудование — это устройства для выработки или преобразования энергии, материалов и/или информации, а объекты строительства — это совокупность зданий и сооружений (или отдельные объекты), построенных по единому проекту.
В программе «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины» используется в некоторой степени «неаккуратная» терминология — под оборудованием подразумеваются активы, расходы на приобретение которых проходят через счет 1521 и счет 1531. А это — оборудование, не требующее монтажа, инвентарь, инструмент, мебель и т. п. В основном эти активы не требуют монтажа и могут быть сразу переданы в эксплуатацию либо ожидают решения о передаче (на счет 1522) для монтажа комплекса предметов.
Под объектами строительства подразумеваются как собственно объекты строительства (на счете 15.1), так и объекты, требующие монтажа (на счетах 1522, 1532). Кроме самих расходов на приобретение объектов или комплектующих для монтажа, на перечисленных счетах учитываются дополнительные расходы на приобретение, входящие в фактическую себестоимость объектов (они проводятся документами «Дополнительные расходы на приобретение и ГТД») и стоимость расходов на строительство, монтаж, стоимость материалов, заработной платы, услуг подрядчиков на счетах, используемых для учета расходов, стоимость расходов на создание объектов (строительство и монтаж). Схема бухгалтерского учета приведена на рисунке 4. По дебету счета 15 формируется фактическая себестоимость объектов, которая при вводе в эксплуатацию списывается на счета учета объектов. При этом до ввода объектов в эксплуатацию амортизация не начисляется.
С налоговым учетом капитальных инвестиций дело обстоит следующим образом. Само определение капитальных инвестиций дано в пп. 1.2.8 Закона о прибыли, но статья 8 Закона о них никак не упоминает. Налоговое разъяснение (например №74 — касается объектов) по этому поводу говорит о том, что до ввода в эксплуатацию амортизация не начисляется и расходы на строительство основных фондов, подлежащие в дальнейшем амортизации, не включаются в состав валовых расходов (на основании пп. 5.3.2 Закона о прибыли). Обычно налогоплательщики так и поступают.
Кроме этого, ГНАУ по меньшей мере несколько лет соглашается с налоговым кредитом по основным фондам, не введенным в эксплуатацию. И настаивает, что основные фонды не используются в хозяйственной деятельности, а поэтому не соответствуют налоговому определению основных фондов, подлежащих амортизации, несмотря на формулировку пп. 7.4.1 Закона о НДС, в котором говорится о независимости права на налоговый кредит от сроков ввода основных фондов в эксплуатацию. Тем, у кого срок создания объектов не укладывается в налоговый квартал, следует обратить внимание на то, что в программе «1С:Бухгалтерия 8.0 для Украины» момент начисления налогового кредита можно определить в договоре с поставщиком — по первому событию (по оплате и по отгрузке) либо не определять (но автоматического отслеживания ввода приобретенных объектов в эксплуатацию нет, это придется сделать вручную).
Посмотрим, как практически оформляется в программе поступление компьютера — либо не требующего монтажа и состоящего из двух предметов, либо собираемого собственными силами из комплектующих.
Учет незавершенных капитальных инвестиций в приобретение ОС
Ввод в эксплуатацию основных средств, не требующих монтажа.
Пример. Приобретен ПК в составе: системный блок стоимостью 2600 грн, ЖК монитор стоимостью 1400 грн.
Поступление основных средств отражаем документом «Поступление товаров и услуг». Компьютер приходуется как средство, состоящее из двух объектов — системного блока и монитора (рис. 5).
Теперь необходимо ввести в эксплуатацию эти объекты. На рисунке 6 приведен документ «Ввод в эксплуатацию ОС» по вводу объекта «Компьютер бухгалтера». Документ используется с операцией Оборудование.
На закладке Бухгалтерский учет указаны подразделение (Администрация), МОЛ (Админенко), счет учета (104) и параметры начисления амортизации:
— счет начисления амортизации (131);
— способ начисления (Ускоренного уменьшения остатка);
— срок полезного использования (36 мес.).
На закладке Налоговый учет указано, что вводимый объект следует учитывать как производственные основные средства, счет учета в налоговом учете — ОСГ (Основные средства, учет по группам), налоговое назначение (Хоз. деятельность, амортизируется), налоговая группа (4). На обеих закладках установлены флажки, показывающие необходимость начислять амортизацию.
Обратите внимание, что документ реализует соотношение «один ко многим», т. е. один предмет оборудования — ко многим объектам основных средств. В данном случае один «системный блок», приобретенный ранее, трансформируется в один «компьютер бухгалтера».
На рисунке 7 приведены проводки документа в бухгалтерском и налоговом учете. Основанием для зачисления на баланс основных средств является акт приема-передачи (ввода в эксплуатацию основных средств), который можно распечатать из формы документа. Аналогичным документом необходимо ввести в эксплуатацию «монитор бухгалтера». Таким образом, мы получим два объекта учета основных средств (компьютер и монитор) в одном предмете «Компьютер».
Заполняя документ «Ввод в эксплуатацию ОС», пришлось создать новый элемент Компьютер бухгалтера справочника «Основные средства». Справочник, помимо того что он содержит общие сведения об объекте ОС, предоставляет возможность перейти к обширной связанной информации (рис. 8).
Создание (монтаж) основных средств
Пример. Для самостоятельной сборки компьютера администратора были закуплены комплектующие, из которых предполагается смонтировать компьютер и ввести его в эксплуатацию.
Поступление комплектующих для сборки компьютера оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (рис. 10). Проводки документа — аналогичны уже рассмотренным проводкам, показанным на рисунке 5.
Ввод в эксплуатацию ОС после монтажа
Приобретенные ранее комплектующие передаем в монтаж с оформлением документа «Передача оборудования в монтаж».
В табличной части этого документа перечисляются все необходимые комплектующие, а в шапке — «объект строительства», на который списываются эти материалы (комплектующие).
На рисунке 9 ради экономии места приведены проводки не по всем позициям документа, а только по двум последним (плюс итоговая позиция — валовые расходы в налоговом учете).
Ввести в эксплуатацию «смонтированный» компьютер можно также документом «Ввод в эксплуатацию» с операцией Объекты строительства. В этом случае его внешний вид несколько изменится (рис. 11).
Отчетность
Для основных средств предусмотрено несколько отчетов (меню ОС и НМА — Отчеты по ОС). Поскольку наш компьютер только что введен в эксплуатацию, отчетность рассмотрим на примере имеющегося автомобиля «Таврия».
Фрагмент отчета «Состояние ОС» приведен на рис. 12. Кроме этого отчета, можно воспользоваться такими отчетами, как «Ведомость по амортизации ОС» и «Инвентарная книга ОС».
Удобным отчетом также является стандартная оборотно-сальдовую ведомость по счетам бухгалтерского и налогового учета:
• по счетам бухгалтерского учета:
— 1521, 1531 — анализ капитальных инвестиций;
— 151, 1522, 1532 — анализ вложений в объекты, требующие монтажа;
— 10, 1111, 1121 — анализ учетной стоимости объектов основных средств;
— 131, 1321 — анализ сумм начисленной амортизации;
• по счетам налогового учета:
— ОБ — вложения в покупку объектов ОС;
— ЗА — анализ объектов основных средств, учитываемых как запасы;
Платежный календарь повышает ликвидность Не «1С»-ОМ единым Сколько денег должно быть у предприятия, чтобы обеспечить его функционирование и развитие? Как спланировать текущие расходы и предусмотреть будущие издержки? Если оставить денежные потоки предприятия на самотек, то отрицательные последствия не заставят...
Автоматически с "Дт-Кт" № 51-52 (22.12.2008) :: Окно в мир «1С» Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 4-й квартал 2008-го года...
