Автоматически с Дт-Кт № 15 (14.4.2008)
Окно в мир «1С»

Как обеспечить безошибочный учет

Регламентные действия в конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7», ч. 2

Продолжаем разбирать регламентные действия, выполняемые пользователем конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7». Начало смотрите в «Автоматически» №12/2008.

Мы уже отмечали, что в реальном учете действия персонала далеко не всегда укладываются в регламентные требования. Здесь и несвоевременная подача информации о хозяйственных операциях, и введение документов задним числом и пр. Однако все подобные учетные действия должны находиться под неусыпным контролем главного бухгалтера.

Проверьте «Финансовые результаты»

В предыдущей статье мы показали, как восстановить последовательность документов. Теперь пришла очередь подводить итоги. С помощью документов «Финансовые результаты» закрываются счета затрат классов 8 и 9 и счета доходов класса 7. Если возникли сомнения в корректности проведения этих документов за отчетный период, в правильном отражении в учете валовых расходов, валовых доходов, настоятельно рекомендуем перепровести такие документы. Особенно важно это делать перед анализом деятельности за прошедший период и подготовкой отчетности.

Предварительно сделайте их непроведенными, запустив соответствующую обработку. Для этого откройте диалог Обработка документов (меню Сервис).

Установите период, за который будут обрабатываться документы. Например, вы сомневаетесь в корректности документов, проведенных в I квартале 2008 года. Тогда период необходимо установить с 01.01.2008 г. по 31.03.2008 г.

В окне Виды документов для выбора найдите строку Финансовые результаты, выделите ее и с помощью кнопки переместите в окно Виды обрабатываемых документов. Затем в поле Обработка выберите строку Сделать непроведенными и нажмите кнопку Выполнить. Эту же процедуру можно проделать непосредственно из «Журнала документов». Но в этом случае отменять проведение нужно будет для каждого из документов Финансовых результатов. Мы же сделали это одновременно в пакете. Теперь, чтобы восстановить корректность учета, перепроведение документов Финансовые результаты необходимо осуществлять последовательно:

• закрытие элементов затрат (счета класса 8);
• закрытие общепроизводственных затрат (счет 91);
• определение финансового результата.

Внимание! Перед перепроведением проверьте, установлено ли для константы Разрешать ли отрицательные остатки значение Нет. Должно быть именно так.

Откройте «Журнал документов» Финансовые результаты (меню Операции — Журналы документов), выберите первый документ для перепроведения — «Закрытие элементов затрат (счета класса 8)» и откройте его. Все необходимые для проведения реквизиты будут заполнены, и достаточно нажать кнопку ОК. Аналогичные действия нужно выполнить и для двух оставшихся документов группы Финансовые результаты, относящихся к этому периоду, — «Закрытие общепроизводственных затрат (счет 91)» и «Определение финансового результата».

Последний документ квартала

Важнейший регламентный документ, который должен вводиться один раз в квартал и быть последним в квартале, — «Закрытие налоговых периодов». Этот документ, который обязательно должен проводиться до формирования отчета «Декларация о прибыли», предназначен для выполнения следующих операций:

• распределение сумм модернизации основных средств (накопленных на счете ОСМ);
• расчет данных по учету запасов, необходимых для формирования приложений к декларации о прибыли.

При проведении документа «Закрытие налоговых периодов» автоматически распределяются суммы модернизации основных средств, накопленных на счете ОСМ, на валовые расходы и балансовую стоимость ОС, с учетом ограничения суммы, которую можно отнести на ВР. Причем сумма модернизации, которая должна пойти на увеличение балансовой стоимости ОС, распределяется между всеми группами и объектами 1-й группы согласно действующему на момент проведения документа законодательству: пропорционально стоимости модернизируемых ОС. Если вам вдруг понадобиться корректировать налоговую отчетность за прошлые периоды, учтите, что для периодов до 01.07.2004 г. сумма модернизации, увеличивающая балансовую стоимости ОС, распределяется пропорционально их балансовой стоимости на начало квартала.

Вторая операция, выполняемая при проведении документа «Закрытие налоговых периодов», — расчет данных по учету запасов, необходимых для формирования приложений к декларации о прибыли. Документ обрабатывает по очереди все 6 групп запасов в соответствии со структурой забалансового счета ЗА.

К тому же для каждой группы запасов документ автоматически проводит следующие действия:

• а) остаток на конец месяца по соответствующим бухгалтерским счетам переносится на субсчет стоимости запаса по бухгалтерскому учету (например для товаров это будет субсчет ЗАТБ). Переносится — означает, что делается проводка на разницу между текущим сальдо на этом субсчете и требуемым.
• б) для каждой ТМЦ/партии, по которым существуют отличия в стоимости между бухгалтерским и налоговым учетом, корректируется стоимость этих отличий на конец месяца. Стоимость отличий уменьшается пропорционально выбытию данной ТМЦ/партии.

Чтобы осуществить это регламентное действие, вызовите диалог документа «Закрытие налогового периода» (меню Документы — Прочие), установите нужную дату (не забудьте, в отчетном квартале этот документ должен быть последним!) и нажмите ОК.

Многоликий учет амортизации

Начисление износа — еще одна регламентная операция, которую необходимо проводить регулярно: в бухгалтерском учете — ежемесячно, а в налоговом — ежеквартально. В конфигурации «1С:Бухгалтерия 7.7» для отражения начислений амортизации по всем активам предприятия (и материальным, и нематериальным) как в бухгалтерском учете, так и в налоговом используется документ «Начисление износа» (меню Документы — Необор.активы и МБП). Достаточно применить один из вариантов заполнения этого документа, включив соответствующую опцию, и амортизация будет автоматически рассчитана по всем основным средствам и нематериальным активам предприятия, занесенным в справочник «Необоротные активы». Ну, а понижающий коэффициент определяется из справочника «Налоги и отчисления».

Так в чем особенности начисления амортизации по бухгалтерскому и налоговому учету?

Амортизация в бухгалтерском учете

Как мы отметили, начисление амортизации по БУ производится документом «Начисление износа» одновременно по всем материальным и нематериальным необоротным активам. При этом метод, используемый для расчета амортизации, должен быть указан в реквизите Метод расчета износа для каждого объекта в его форме элемента справочника «Необоротные активы».

Например, в составе нематериальных производственных активов на учете находится операционная система MS Windows NT. Как правило, для такого вида активов используется метод прямолинейного списания. Дополнительно для расчета сумм износа необходимо заполнить поле Ликвидационная стоимость (это сумма, которую вы планируете получить за этот актив по завершении срока его полезного использования) и поле Срок полезного использования (количество лет использования данной программы).

Например, если для ноутбука Toshiba выбрать метод расчета износа уменьшение остатка (или ускоренное уменьшение остатка), то для расчета сумм амортизации в форме элемента справочника появится дополнительный реквизит Годовая норма амортизации. Эта величина определяется при первом начислении износа по таким объектам и в дальнейшем не редактируется.

При выбранном методе сумма единиц (производственный метод) для расчета суммы износа используются следующие параметры: ликвидационная стоимость объекта, расчетный объем производства и объем производства текущего месяца.

Амортизация МНА не отличается разнообразием выбора методов расчета износа. В конфигурации она может начисляться двумя методами. Первый — в размере 50% амортизируемой стоимости объекта в момент его ввода в эксплуатацию, оставшиеся 50% стоимости — в месяце его списания с баланса (ликвидации). Второй — в размере 100% стоимости объекта в момент его ввода в эксплуатацию. Такие необоротные активы попадут в «Ведомость начисления амортизации» только после ввода их в эксплуатацию (а не в начале месяца, когда вводится документ).

Напомним, что все параметры, необходимые для применения того или иного метода начисления износа, должны быть заданы для каждого объекта в форме элемента справочника «Нематериальные активы». Там же должны быть определены счет и аналитика затрат, на которые будет отнесена сумма начисленного износа в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 13 «Износ необоротных активов».

Амортизация в налоговом учете

В налоговом учете амортизация начисляется только по тем необоротным активам (материальным и нематериальным), которые относятся к производственным фондам предприятия (находятся в подгруппе Производственные справочника «Необоротные активы»). В форме элемента справочника такого актива автоматически включена опция Начислять износ (в разделе Амортизация — налоговый учет на закладке Дополнительно). Износ по таким материальным активам начисляется путем применения норм амортизации, определенных для каждой группы ОФ, к балансовой стоимости группы. С этой целью в том же разделе формы элемента справочника «Необоротные активы» включается соответствующая опция. Нормы амортизации для различных групп основных фондов берем из справочника «Налоги и отчисления».

Величина износа нематериальных активов по налоговому учету определяется по нормам, рассчитываемым исходя из их первоначальной стоимости (ее учет ведется на забалансовом счете НА.1) и срока полезного использования актива, и начисляется до полного погашения стоимости этого объекта. Квартальная сумма амортизации по нематериальным активам рассчитывается исходя из ее месячной нормы.

Суммы начисленной амортизации по необоротным материальным активам отражаются в конфигурации по кредиту субсчетов ОС1, ОС2, ОС3, ОС4, по нематериальным активам — по кредиту счета НА.2.

Замечание. По кредиту этих субсчетов не должны отражаться никакие другие суммы, кроме сумм амортизационных начислений. Это вызвано тем, что кредитовый оборот данных субсчетов используется при построении регламентированного отчета «Декларация о прибыли». Поэтому списывать балансовую стоимость ликвидируемого производственного материального актива, в тех случаях когда это необходимо, следует методом «красного сторно» по дебету соответствующего счета учета его балансовой стоимости.

Это важно!

По бухгалтерскому учету данные для начисления износа в текущем расчетном периоде всегда определяются на начало периода (а не на конец). Так как согласно П(С)БУ 7 начисление амортизации по объекту ОС должно прекращаться начиная со следующего месяца после месяца его выбытия, начисление износа по бухгалтерскому учету рекомендуется всегда выполнять в начале месяца. В этом случае при ликвидации объекта ОС в текущем месяце по нему всегда будет корректное сальдо по износу.

Это важно!

По налоговому учету данные для начисления износа в текущем расчетном периоде всегда определяются по состоянию на начало периода (а не на конец). Начисление износа по налоговому учету рекомендуется всегда выполнять в начале квартала. В этом случае при ликвидации объекта ОС в текущем квартале по нему всегда будет корректное сальдо.

Программа, которая все умеет
Окно в мир «1С»
1С конфигурация
Конфигурация «1С:Управление Производственным Предприятием 8» (УПП) — это флагманский продукт фирмы «1С», существенно отличающийся от тех решений, с которыми обычно ассоциируются продукты «1С». УПП — программа класса управления...

В рубрике:

Выбираем программу для бухгалтера
№ 32 (11.8.2008) :: Окно в мир «1С»
Предприятия агропромышленного комплекса...

Автоматически с "Дт-Кт"
№ 26 (30.6.2008) :: Окно в мир «1С»
Тематический постраничный перечень публикаций выпусков полиграфического издания бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит" (раздел "Автоматически с "Дт-Кт"") за 2-й квартал 2008-го года...