Деловой еженедельник "КОНТРАКТЫ" №48/2008 Деньги:
Причины и следствия инфляционных процессов в Украине :: Кто еще нужен и
уже не нужен работодателям :: Почему резко дешевеет коммерческая
недвижимость...
Несмотря не экзотичность электронных денег, в наше время многие уже сталкивались с ними и даже держали их в руках, если можно так сказать. Некоторым подобием ЭД являются известные карточки предоплаты мобильной связи — внес реальные деньги, а их стоимостью пользуешься позже. Но в отличие от таких карточек электронные деньги можно опять превратить в реальные купюры, не говоря уже о том, что ЭД являются универсальным платежным средством.
Использование Интернета открывает пользователю неограниченный доступ не только к информации, но и к товарам. Совершать покупки становится необыкновенно просто. Достаточно выбрать в интернет-магазине интересующий вас товар, оплатить его из вашего интернет-кошелька — и через несколько часов вы становитесь его собственником. И все это не сходя с рабочего места у компьютера. Более того, теперь возможности приобретения товаров не ограничиваются государственными границами. Для вас не составит труда оплатить покупку, приобретенную, например, в российском интернет-магазине.
Электронные платежные системы
Уже несколько лет в Украине действует система оплаты электронными деньгами на программной основе и с помощью карточек. Электронные деньги — удобное расчетное средство, с помощью которого можно приобретать товары, оплачивать услуги, получать оплату за выполненную работу, не отходя от компьютера. Такие операции стали реальными благодаря появлению электронных платежных систем. Начало этому было положено чуть более 10 лет назад, когда и возникло само понятие «электронные деньги». Их «отцом» стал Дэвид Чаум (David Chaum), профессор Калифорнийского университета, который в рамках системы DigiCash впервые начал выпуск электронной наличности. С тех пор в мире появились многие десятки электронных платежных систем (более точное число трудно контролировать).
Электронные платежные системы в Украине проходят бурный процесс роста. Их сейчас насчитывается около десятка, но наиболее активные «Web-Money Transfer» и «Интернет.Деньги» (на технологии PayCash). Сейчас электронные деньги системы «Web-Money Transfer» принимают 300 интернет-магазинов, а расчеты в системе «Интернет.Деньги» выполняют более 90 интернет-магазинов.
Продвигается на этом рынке также Национальная система массовых электронных платежей (НСМЭП)1, носителем информации в которой является смарт-карта. Сейчас среди членов НСМЭП — 42 банка Украины и небанковских учреждений, такие как Укрпочта, Центр обслуживания мобильных платежей. Технологией НСМЕП предусмотрено также широкое применение платежных карточек юридическими лицами.
1 СМЭП — общенациональная внутренняя многоэмитентная платежная система, использующая для расчетов платежные смарт-карточки по технологии, разработанной НБУ.
Кому не нужны регистрация и кошелек?
В платежную систему Web-Money Transfer деньги можно вводить с помощью скретч-карт номиналом от 50 до 500 WMU. Под защитным покрытием они содержат уникальные реквизиты: номер и код авторизации. Скретч-карта WMU является заменителем электронного кошелька и позволяет использовать функции ЭПС без регистрации.
WMU — обозначение электронных денег, номинованных в гривнях. Их эмитирует компания «Украинское гарантийное агентство» (г. Киев), представляющая в Украине платежную систему Web-Money Transfer.
Использование WMU дает возможность украинским покупателям и продавцам:
упростить и легализовать учет товаров и услуг, проданных за WebMoney;
проводить WMU-операции через бухгалтерскую отчетность;
быстро, удобно и недорого ввести и вывести электронные деньги.
Фактически электронные деньги — это обязательство их эмитента обеспечить ваши расчеты внутри конкретной платежной системы с другими пользователями или продавцами товаров и услуг. Если обычные деньги хранят денежную стоимость в банкнотах Национального банка, то электронные деньги — предполагают хранение денежной стоимости на электронных носителях (винчестере ПК, смарт-карте). Здесь также важно подчеркнуть, что эмитент электронных денег — не государство и даже не коммерческий банк, а небанковское учреждение (компания-эмитент электронных денег, представляющая ЭПС).
Все участники платежной системы должны заключить между собой соглашение, в котором и определяется сущность электронных денег. Так, например, в соответствии с договором между компанией «Украинское гарантийное агентство» (представитель системы Web-Money Transfer в Украине) и украинскими пользователями системы Web-Money Transfer операция оплаты электронными деньгами — это продажа пользователем прав требования. Этот момент очень важен для юридических лиц, так как позволяет им использовать электронные расчеты, не выходя за рамки законодательного поля.
Инструмент, с помощью которого можно пользоваться электронными деньгами — так называемый электронный кошелек (аналог банковского счета). Причем для осуществления операций купли-продажи кошельки должны иметь как покупатели, так и продавцы. Ну, а сами операции с использованием электронных денег проводятся через сайты электронных платежных систем. Однако для того чтобы начать пользоваться всеми благами электронных расчетов, необходимо стать участником конкретной электронной платежной системы.
Для интернет-кошелька касса не нужна
Участниками электронной платежной системы могут быть как юридические, так и физические лица. Необходимое условие использования Интернет-денег на программной основе — наличие на компьютере клиентской программы — интернет-кошелька — и регистрация в системе. Кошелек можно бесплатно скачать на сайте ЭПС (его размер составляет 1 — 2 МБ).
Сама процедура установки кошелька предусматривает личную идентификацию пользователя системы (т. е. регистрацию) в процессинговом центре ЭПС2 — генерацию электронной цифровой подписи. Фактически на этом этапе между вами и ЭПС происходит принятие условий и «подписание» электронного договора (лицензионного соглашения). Рекомендуем вам внимательно изучить его и, если система предоставляет для заполнения определенную форму, обязательно указать в ней достоверную информацию (например Ф.И.О., паспортные данные и т. п.). Только в этом случае можно гарантировать себя от возникновения ситуаций, при которых возврат денежных средств из ЭПС может оказаться невозможным. Юридические лица имеют право заключать торговые соглашения на приобретение товаров и услуг и проводить переводы электронных денег через доверенных физических лиц (характерно при использовании ЭПС «Интернет.Деньги»).
2 Процессинговый центр — структурное подразделение, обеспечивающее взаимодействие между участниками электронных расчетов.
Подтверждение того, что вы стали участником платежной системы, будет появление на мониторе окна интернет-кошелька с реквизитами вашего виртуального счета. Несмотря на то что электронный кошелек устанавливается на определенном компьютере, на котором генерируется электронно-цифровая подпись, он может быть «мобильным». Так, в системе «Интернет.Деньги» пользователь может делать копии основного кошелька для обеспечения более удобных расчетов.
Вводить, выводить или пополнять деньги в кошельке можно различными способами:
скретч-картами;
банковскими переводами;
почтовыми переводами;
внесением наличных средств.
Наиболее быстрый способ ввода денег в систему — с помощью скретч-карт.
Процедура использования электронных денег во всех платежных системах практически одинакова. Покупатель выбирает в интернет-магазине конкретный товар или услугу и подтверждает свой выбор нажатием кнопки Купить. Кошелек покупателя активизируется и в его адрес с кошелька интернет-магазина отправляется требование об оплате (контракт, подписанный цифровой подписью продавца). Если вы принимаете оферту и согласны оплатить покупку, нажмите кнопку Платить (в различных платежных системах может быть другое название). При этом контракт подписывается цифровой подписью с вашей стороны, и электронные наличные отправляются на счет продавца.
Важно! У покупателя остается электронный документ, подтверждающий товарные обязательства продавца, с его электронной подписью.
Кошелек продавца предъявляет полученные от покупателя электронные деньги в процессинговый центр платежной системы, в которой зарегистрированы стороны договора, для подтверждения их достоверности. Если процессинговый центр ЭПС подтверждает оплату, электронные деньги зачисляются на счет продавца, с отправкой соответствующего сообщения (квитанции) в адрес покупателя в его электронный кошелек. Таким образом, покупатель свои обязательства по договору выполнил, ему осталось дождаться доставки оплаченного товара.
Электронные деньги — юридическим лицам?
Если электронный шоппинг для физических лиц становится привычным делом, то для юридических лиц в области осуществления операций электронной купли-продажи остаются проблемы. Прежде всего — законодательного порядка.
Участниками электронной платежной системы могут быть как юридические, так и физические лица. Авторизация кошелька — очень важный этап во всей системе электронных расчетов. Именно на этом этапе обеспечивается правовая основа электронных денег как платежного средства, прежде всего для юрлиц.
Электронные деньги или платежные карточки
Аналитики прогнозируют доминирование электронных денег как средства расчета над платежными карточками.
Это подтверждается быстрым ростом систем электронных денег и сложностями с защитой от мошенничества при использовании платежных карт.
Дело в том, что заключение договора между эмитентом электронных денег и пользователем кошелька (перед началом его использования) приводит к возникновению обязательства между ними. Подобно договору купли-продажи, поручения, займа, в результате чего одна сторона является кредитором, а другая — должником. Фактически, «подписав» электронный договор (лицензионное соглашение) во время процедуры запуска кошелька, пользователь платежной системы покупает (т. е. пополняет кошелек электронными деньгами) у эмитента этих денег право требования к его должнику (банк, в котором эмитент электронных денег открыл депозит реальных денег). В этом и заключается правовое обеспечение использования электронных денег как расчетного средства, что особенно важно для юрлиц. Пользователь системы выкупает у эмитента электронных денег его право требования. Именно такая схема взаимоотношений реализована, в частности, в электронной платежной системе Web-Money Transfer в Украине. Такой механизм будет использоваться, по всей видимости, до тех пор, пока право на осуществление эмиссии электронных денег не получат банки.
Давайте разберем, каким может быть порядок действий бухгалтера на фирме, занимающейся электронной торговлей. Кстати, желательно предусмотреть в учетной политике предприятия (собирающегося быть участником электронных расчетов) наличие цифровой подписи на конкретных документах.
Через сайт интернет-магазина поступил заказ на приобретение товара. Как обычно это происходит, бухгалтер готовит необходимые для отгрузки бумажные документы (счет-фактура, накладная и др.) с подписями и печатями, один экземпляр которых отравляется покупателю, а другой — в бухгалтерию. Одновременно их электронные копии отправляются электронной почтой покупателю. При этом отражается реализация и начисляются налоги. Перечисление денег на кошелек продавца подтверждается выпиской из ЭПС.
Осторожно: интернет-мошенники!
Фишинг. На ваш адрес приходит письмо как будто от платежной системы, что ваш электронный счет заблокирован. Если пройти по предложенным в письме ссылкам (для «разблокировки» счета и активации «кошелька»), появится знакомое окно платежной системы для ввода логина и пароля. Это и является основной целью мошенников — украсть ваши реквизиты. Фишинг — использование фальшивого сайта, похожего на оригинал (в т. ч. на сайт электронной платежной системы), для доступа к конфиденциальным данным.
По оценкам экспертов, доля мошенничества в области электронных расчетов составляет 1 — 2% от объема всех операций.
В любом случае, электронная платежная система фиксирует движение средств в базе данных. Если для каких-либо целей необходимо подтверждение осуществления трансакции в системе, — система может предоставить подтверждение осуществления той или иной операции в рамках заключенных с пользователем или магазином договоров. В налоговом и бухгалтерском учете расчеты с помощью электронных денег отражаются так же, как расчеты с долговыми требованиями (в полной мере это относится к механизму, реализованному в ЭПС WebMoney). Налогообложение операций оплаты товара, услуг долговыми требованиями осуществляется в соответствии с законодательством Украины.
Однако стоит признать, для бухгалтера операции с электронными платежами несколько затруднят обработку первичной документации. Но самое главное, что могут возникнуть проблемы в налоговом учете. Прежде всего это может быть связано с определением первого события. Все банально просто. Стоит опоздать с получением бумажных документов, подтверждающих факт купли-продажи (реализация учтена по факту отправки электронных документов), к моменту проверки налоговым инспектором — и санкции обеспечены. С большой вероятностью инспектор расценит необоснованным учет валовых расходов, уменьшивших налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, и неправомерным — возмещение НДС.
Преимущества расчетов через ЭПС
высокий уровень безопасности при осуществлении платежей;
моментальность оплаты;
быстрота получения данных о движении денежных потоков в электронном виде;
возможность принимать платежи на небольшие суммы;
безотзывность платежа (отсутствие чарджбека3).
3 Возврат средств покупателю с одного из счетов клиента, инициированный ЭПС.
Все данные о фирме и ее партнерах № 37 (15.9.2008) :: Интернет для бухгалтера Даже для умудренного опытом бизнесмена регистрация предприятия — весьма хлопотливый этап. Ошибки в подготовке документов могут дорого обходиться. Когда предприятие уже работает и появляются деловые партнеры, возникают сложности иного характера. Как ни...
