Запитання і відповіді № 19 (12.5.2008)
Ви запитали редакцію

Податок на додану вартість — Податковий кредит

ПК слід відкоригувати у звітному періоді повернення коштів від постачальника

Наше підприємство здійснило у 2005 р. передоплату. На дату передоплати було отримано податкову накладну. У 2007 р. передоплату нам повернули, але підприємство-постачальник на дату повернення вже не є платником ПДВ. Як бути у цій ситуації з раніше віднесеними до податкового кредиту сумами ПДВ? Чи треба нам самостійно його сторнувати?

За наявності податкової накладної та згідно з нормами пп. 7.5.1 Закону про ПДВ, на дату списання коштів з банківського рахунка покупець правомірно відобразив сплачені авансом суми ПДВ у складі ПК.

За наведеними у запитанні умовами, підприємству-покупцю повертаються сплачені у минулому кошти, але на дату повернення передоплати продавець не є платником ПДВ, тож отримати додаток №2 (розрахунок коригування до податкової накладної) неможливо. Відповідно до п. 27 Порядку №165, такий розрахунок складає особа, зареєстрована платником ПДВ.

Згідно з пп. 7.4.1 Закону про ПДВ, покупець мав право відобразити сплачені суми податку у ПК за умови використання отриманих у майбутньому товарів (послуг) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. У наведеному випадку такі умови не виконуються, тож права на відображення сплачених сум ПДВ у складі ПК на дату повернення коштів покупець не має. І він повинен зменшити ПК у тому звітному періоді, в якому постачальник повернув кошти, незважаючи на те, що продавець на момент повернення вже не є платником ПДВ.

Зменшення податкового кредиту відображають у рядку 16.2 декларації з ПДВ звітного періоду, в якому повернено передоплату. При заповненні цього рядка обов’язковим є подання додатка 1¹ до податкової декларації. Але у зазначеному додатку будуть заповнені лише графи: 2 (найменування продавця), 4 і 5 (дані щодо ПН, за якою відбувається зменшення ПК), 8 (підстава для коригування податкового кредиту

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .