Запитання і відповіді № 19 (12.5.2008)
Ви запитали редакцію

Зовнішньоекономічна діяльність — Розрахунки у валюті

При виконанні робіт для нерезидента слід відобразити ПЗ з ПДВ за першою подією

Підприємство отримало аванс від нерезидента за послуги, надані на території України, та відобразило податкове зобов’язання з ПДВ. Після підписання акта виконаних робіт за курсовою різницею донараховано зобов’язання з ПДВ. Як правильно відобразити цю операцію у бухобліку?

Згідно з пп. 3.1.1 Закону про ПДВ, об’єктом оподаткування є поставка товарів та послуг, місце надання яких знаходиться на митній території України. Якщо місцем поставки послуг, згідно з п. 6.5 цього Закону, є митна територія України, то відповідно до пп. 7.3.1 Закону про ПДВ податкові зобов’язання визначаються за датою, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталися раніше:

1) або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата робіт, послуг, що підлягають поставці, а у разі поставки робіт, послуг за готівкові кошти — дата їх оприбуткування у касі платника податку, а за відсутності такої — дата інкасації готівкових коштів у банківській установі, що обслуговує платника податку;

2) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) платником податку.

Підприємству слід було відобразити податкове зобов’язання з ПДВ за першою подією — отриманням авансу від нерезидента за курсом НБУ, що діяв на дату надходження коштів. Робити перерахунок податкового зобов’язання з ПДВ за курсом, що діяв на дату підписання акта виконаних робіт (послуг), не потрібно.

Методологічні засади формування в бухобліку інформації про операції в іноземних валютах містить П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів». Відповідно до нього сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставки готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .