Запитання і відповіді № 19 (12.5.2008)
Ви запитали редакцію

Готівкові розрахунки СГД — Обмеження в розрахунках

Обмеження по готівкових розрахунках поширюються і на операції з придбання товарів (послуг) для підприємства працівником за власні кошти

Директор підприємства подав до бухгалтерії авансовий звіт, в якому зазначив, що заплатив 51000,00 грн готівкою із власних коштів за послуги іншій юридичній особі. Чи діє у такому випадку обмеження щодо готівкових розрахунків? Як затвердження і оплата авансового звіту вплинуть на підприємство?

Працівник, який придбаває для підприємства та від його імені товари (послуги, роботи), діє за дорученням цього підприємства. Підтвердженням того, що підприємство приймає витрати, здійснені працівником, як такі, що були здійснені за його дорученням і з його згоди, є затверджений авансовий звіт працівника.

У разі придбання працівником підприємства за власні готівкові кошти товарів (продукції, послуг) він звітує за витрачені кошти у визначеному законодавством порядку¹ з пред’явленням при цьому відповідних документів (товарних і касових чеків, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур тощо), що підтверджують здійснені витрати.

¹Наказ ДПА України від 19.09.2003 р. №440 «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та Порядку складання вказаного Звіту».

Якщо працівник підприємства на підставі доручення придбаває у власність підприємства товар (послуги, роботи) за власні готівкові кошти з оформленням відповідних документів від імені підприємства, то за таких умов підприємство має право відшкодувати працівникові витрачені ним власні кошти (ст. 1007 ЦК).

Звертаємо увагу, що видача готівки під звіт проводиться з кас підприємств за умови повного звіту конкретної підзвітної особи за раніше виданими під звіт сумами. Тобто в разі подання до бухгалтерії авансового звіту про витрачені (частково витрачені) кошти та одночасного повернення до каси підприємства залишку готівки, виданої під звіт (п. 2.11 Положення №637). Це означає, що підприємство не має права відшкодовувати працівникові витрати за авансовим звітом за наявності у працівника заборгованості за попередньо виданими йому під звіт коштами.

Згідно з п. 2.3 Положення №637 і постановою Правління НБУ від 09.02.2005 р. №32 діють обмеження на здійснення розрахунків готівкою одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) через їхні каси та через каси установ банків в сумі 10,0 тис. грн протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами. У разі здійснення підприємством таких розрахунків з іншим підприємством (підприємцем) сума, що перевищує розмір граничної суми, розрахунково додається до фактичних залишків готівки у касі на кінець дня платника готівки одноразово в день здійснення цієї операції, з порівнянням одержаної розрахункової суми із затвердженим лімітом каси. У разі перевищення за таких умов ліміту каси до порушників застосовується штрафна санкція відповідно до Указу №491 і ст. 1642 КпАП:

1) штраф у двократному розмірі суми виявленої понадлімітної готівки за кожен день перевищення встановленого ліміту каси;

2) штраф від 8 до 15 н.м.д.г. (від 136 до 255 грн) у разі першого правопорушення у поточному році, або штраф від 10 до 20 н.м.д.г. (від 170 до 340 грн) у разі повторного вчинення протягом року цього правопорушення.

Ці обмеження, а також санкції за їх порушення поширюються і на випадки, коли працівником придбаваються товари (роботи, послуги) для підприємства з використанням власних готівкових коштів.

Ганна Бикова, «Дебет-Кредит»

версія для друку

відправити поштою

написати редактору

Наступна стаття:		На початок статті

Готівкові розрахунки СГД — Каса
Ви запитали редакцію
Якщо підзвітні гроші не були використані, їх необхідно повернути до каси не пізніше наступного дня
З каси підприємства видано гроші під звіт. Наступного ж дня працівник повернув їх, нічого не купивши (гроші видавалися лише для того, щоби не було...

В рубриці:

Отримані підприємством субсидії визнаються валовим доходом за датою їх отримання
№ 35 (1.9.2008) :: Ви запитали редакцію
Госпрозрахункове підприємство отримало цільову допомогу (субсидії) за кодом 1310, на яку має і кошторис. Який порядок відображення таких коштів у бухгалтерському та податковому обліку?...

Неоподатковувана матдопомога може бути видана суміснику за умови поширення на нього права на ПСП
№ 35 (1.9.2008) :: Ви запитали редакцію
Чи можна видати працівникові-суміснику неоподатковувану одноразову матеріальну допомогу?...